Оподаткування та відображення лікарняного після звільнення

Роботодавець зобов'язаний оплатити листок непрацездатності, навіть якщо на момент його нарахування та виплати працівник вже не перебуває у трудових відносинах. Це право гарантоване застрахованій особі, оскільки страховий випадок (тимчасова непрацездатність) настав у період її роботи.

Згідно з ст. 15 Закону №1105 допомога по тимчасовій непрацездатності компенсує втрату заробітної плати і виплачується за весь період до відновлення працездатності, незалежно від дати звільнення.

ЄСВ та Додаток Д1

На суму лікарняних, нарахованих після дати звільнення, ЄСВ не нараховується.

Це пояснюється тим, що на момент нарахування виплати (у грудні 2025 року) особа вже не є найманим працівником підприємства, а отже, не є застрахованою особою у відносинах з роботодавцем. Відповідно, колишній роботодавець не виконує щодо неї функцій страхувальника (абз. 8 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ).

Оскільки ЄСВ не нараховується, така виплата не відображається у Додатку 1 до єдиної звітності.

ПДФО, ВЗ та Додаток 4ДФ

Незважаючи на відсутність ЄСВ, колишній роботодавець залишається податковим агентом і зобов'язаний утримати та сплатити ПДФО (18%) та ВЗ (5%).

Оскільки виплата здійснюється особі, яка вже не перебуває у трудових відносинах, такий дохід кваліфікується як «інші оподатковувані доходи» (пп. 164.2.20 ПКУ).

У Додатку 4ДФ єдиної звітності суму нарахованих та виплачених лікарняних, а також утримані з неї ПДФО та ВЗ, слід відобразити з ознакою доходу «127».

Висновки: Якщо лікарняний працівника, який звільнився 28.11.2025 року, набуде статусу "готовий до сплати" вже у грудні, і лікарняні будуть нараховані після звільнення, то:

• ЄСВ на такі лікарняні не нараховується, оскільки працівник вже не перебуває в трудових відносинах із роботодавцем.
• У додатку 4ДФ лікарняні слід відобразити з ознакою доходу "127" (доходи, які не є базою нарахування ЄСВ).