Максимальний розмір та оподаткування матеріальної допомоги засновнику-працівнику

Законодавство не встановлює максимального розміру матеріальної допомоги, яку підприємство може надати своєму працівнику (включаючи засновника, який перебуває у трудових відносинах з підприємством). Розмір допомоги обмежується лише фінансовими можливостями самого підприємства та рішенням його керівника.

Питання оподаткування безпосередньо залежить від виду матеріальної допомоги, її розміру та підстав для надання.

Розглянемо основні варіанти.

Види матеріальної допомоги та їх оподаткування

Оскільки засновник є працівником, на нього поширюються ті ж норми, що й на будь-якого іншого члена трудового колективу.

1. Нецільова благодійна (матеріальна) допомога

Це найпоширеніший вид допомоги, що надається на будь-які потреби без вимоги підтверджувати цілі витрачання коштів (наприклад, "у зв'язку з сімейними обставинами").

Неоподатковувана сума

Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ, не оподатковується сума, що сукупно за рік не перевищує розміру, що дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (у 2025 році -  4240 грн).

Оподаткування перевищення

Сума, що перевищує цей ліміт, оподатковується на загальних підставах:

• ПДФО – 18%;
• Військовий збір – 5%;
• ЄСВ на суму такої допомоги ЄСВ не нараховується, оскільки вона має разовий характер і не входить до фонду оплати праці.

2. Цільова допомога на лікування та медичне обслуговування

Якщо допомога надається на конкретні медичні потреби (наприклад, на операцію, лікування, реабілітацію), її можна оформити як цільову.

Неоподатковувана сума

Згідно з пп. 165.1.19 ПКУ, така допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором у повному обсязі, без обмеження суми. ЄСВ не нараховується.

Крім того, необхідне документальне підтвердження потреби в лікуванні та вартості медичних послуг (медичні висновки, рахунки-фактури з клінік тощо). Кошти можуть бути перераховані як безпосередньо закладу охорони здоров'я, так і видані працівнику для компенсації його витрат (за наявності платіжних документів).

3. Матеріальна допомога, що має систематичний характер

Якщо допомога надається регулярно, всім або більшості працівників і передбачена колективним чи трудовим договором (наприклад, допомога "до відпустки"), вона вважається частиною заробітної плати.

Оподаткування

Тоді така допомога оподатковується у повному обсязі незалежно від суми:

• ПДФО – 18%;
• Військовий збір – 5%;
• ЄСВ – 22% (нараховується на всю суму).

Особливості надання допомоги засновнику, який є директором

Право директора (навіть якщо він є засновником) призначати собі матеріальну допомогу залежить від положень установчих документів підприємства.

Якщо директор уповноважений: 

Якщо статут, колективний договір або положення про оплату праці надають директору право самостійно приймати рішення про виплати, він може видати наказ про надання допомоги на підставі власної заяви.

Якщо директор не уповноважений: 

Якщо такі виплати виходять за межі звичайної поточної діяльності, директор повинен звернутися із заявою до вищого органу управління — загальних зборів засновників. Рішення зборів, оформлене протоколом, буде підставою для видання наказу про виплату.

Якщо засновник єдиний:  Якщо директор є одночасно єдиним засновником і працівником, він має право самостійно ухвалювати такі рішення.

Висновки:

1. Максимального розміру допомоги немає. Підприємство може виплатити будь-яку суму, яку вважає за потрібне;
2. Для мінімізації податків найкращим варіантом є цільова допомога на лікування, яка за наявності підтвердних документів не оподатковується взагалі;
3. Якщо допомога надається на загальні потреби, то без податків можна виплатити нецільову допомогу в межах встановленого ПКУ ліміту (4240 грн у 2025 році). Сума перевищення ліміту оподатковується як звичайний дохід;
4. Слід уникати надання допомоги, яка може бути розцінена як систематична, якщо метою є податкова оптимізація.