Оподаткування та облік допомоги на лікування працівника

Варіанти надання допомоги

Законодавство передбачає два основні способи фінансування лікування працівника, які мають різне податкове навантаження:

• Цільова благодійна допомога на лікування (перерахування коштів безпосередньо закладу охорони здоров'я);
• Нецільова благодійна допомога (виплата коштів на руки працівнику).

Цільова допомога на лікування (пп. 170.7.4 ПКУ)

Підприємство має право оплатити вартість послуг з лікування або вартість ліків безпосередньо закладу охорони здоров'я для оплати послуг або ліків за наявності підтвердних документів (рахунок-фактура від лікарні, рецепт на ліки, виписка з історії хвороби).

ПДФО та Військовий збір

Не оподатковується без обмеження суми, якщо виплата здійснюється безпосередньо медзакладу (пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ).

У додатку 4ДФ єдиної звітності відображається за ознакою доходу «169».

ЄСВ

Не нараховується, оскільки така виплата не входить до фонду оплати праці (п. 13 розд. II Переліку №1170 та пп. 3.31 Інструкції №5).

Допомога на медичне обслуговування (пп. 165.1.19 ПКУ)

Це витрати роботодавця на медичне обслуговування працівника, підтверджені документально: медичні висновки, що підтверджують потребу, рахунки-фактури, касові чеки, договори. Кошти можуть бути виплачені як медзакладу, так і самому працівнику як компенсація витрат (за наявності чеків та призначень лікаря). Сума необмежена.

Оподаткування

ПДФО, ВЗ не утримуються та ЄСВ не нараховується. У додатку 4ДФ єдиної звітності відображається за ознакою доходу «143».

Нецільова благодійна допомога (пп. 170.7.3 ПКУ)

Якщо підприємство просто видає гроші "на руки" без документального підтвердження витрат на лікування. Не оподатковується ПДФО та ВЗ тільки сума в межах 4 660,00 грн на рік сукупно. Сума понад ліміт оподатковується ПДФО (18%) та ВЗ (5%).

ЄСВ не нараховується (якщо допомога має разовий характер).

Бухгалтерський облік та податкові різниці

У бухгалтерському обліку витрати на допомогу визнаються іншими операційними витратами.

1. Нарахування допомоги: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 663 «Розрахунки за іншими виплатами» (або 685, якщо оплата йде закладу охорони);
2. Виплата/перерахування коштів: Дт 663 (685) — Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Податкові різниці

Для підприємств — платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці: ПКУ не передбачає коригувань фінансового результату на суму допомоги, наданої фізичній особі (працівнику). Витрати враховуються у повному обсязі за правилами бухгалтерського обліку.

Документальне оформлення

Для законного звільнення від податків необхідно підготувати:

• Заява працівника з проханням оплатити лікування або надати допомогу;
• Медичні документи: довідка, епікриз, рецептурний бланк, де вказано необхідність саме таких ліків чи маніпуляцій;
• Рахунок-фактура від закладу охорони здоров'я (для цільової допомоги);
• Наказ керівника про надання цільової чи нецільової допомоги.

Висновки

1. Найвигідніший варіант — цільова допомога (оплата напряму лікарні). У цьому разі податки не сплачуються незалежно від вартості лікування;
2. Якщо виплачуєте на руки без чеків — неоподатковуваний ліміт лише 4 660,00 грн;
3. Податкових різниць за такими операціями у 2026 році не виникає.