Коротка відповідь
У замовника матеріали, передані для ремонту офісу, списуються з балансу лише після фактичного підтвердження їхнього використання підрядником. До цього моменту вони залишаються у власності замовника та обліковуються як внутрішнє переміщення.
Обґрунтування
1. Правовий аспект та документальне оформлення
Згідно з ст. 840 ЦКУ, якщо робота виконується з матеріалу замовника, підрядник зобов'язаний надати замовникові звіт про використання матеріалу та повернути його залишок.
Процес оформлення виглядає так:
Передача підряднику
Оформлюється актом приймання-передачі або накладною з позначкою «без оплати / давальницька сировина». Право власності не переходить, тому ПДВ не нараховується (пп. 14.1.191 ПКУ).
Підтвердження використання
Підставою для списання є Звіт підрядника про використання матеріалів та Акт приймання виконаних будівельних робіт (наприклад, форма №КБ-2в), де зазначено перелік та кількість використаних ТМЦ замовника.
2. Бухгалтерський облік у замовника
Відповідно до Інструкції №291, для обліку таких операцій використовуються субрахунки рахунку 20 «Виробничі запаси» (зазвичай 205 «Будівельні матеріали» або 207 «Запасні частини»).
Передача підряднику
Дт 205 (аналітичний рахунок «Матеріали у підрядника») — Кт 205 (аналітичний рахунок «Склад») Це відображає зміну матеріально відповідальної особи, але активи залишаються на балансі замовника.
Списання після завершення робіт
Напрямок списання залежить від характеру ремонту:
- Поточний ремонт (підтримання офісу в робочому стані): вартість матеріалів списується на адміністративні витрати (пп.18 НП(С)БО 16). Дт 92 — Кт 205 (Матеріали у підрядника);
- Поліпшення/модернізація (якщо ремонт збільшує майбутні економічні вигоди): вартість матеріалів капіталізується, збільшуючи первісну вартість офісу (пп.14 НП(С)БО 7). Дт 151 (або 152) — Кт 205 (Матеріали у підрядника) Після завершення робіт: Дт 103 — Кт 151.
3. Податковий облік
ПДВ
Оскільки передача матеріалів підряднику не є постачанням (немає переходу права власності), податкові зобов'язання не виникають. При списанні матеріалів на ремонт офісу, що використовується в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, нараховувати компенсуючі зобов'язання за ст. 198.5 ПКУ не потрібно.
Податок на прибуток
Операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Податкових різниць щодо списання матеріалів на ремонт власних основних засобів ПКУ не передбачає (крім випадків ремонту невиробничих ОЗ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
