Законодавчих обмежень щодо ремонту орендованого приміщення немає. В свою чергу, ремонт може бути капітальним чи поточним.
Поточний ремонт орендованого майна проводить орендар власним коштом; капітальний ремонт проводить орендодавець, якщо інше не передбачено договором (див. ст. 776 ЦКУ ).
Таким чином, поточний ремонт не потребує згоди орендодавця, а от капітальний - так (див. ч. 1 ст. 778 ЦКУ). Якщо орендар не може використовувати об’єкт і він потребує капітального ремонту, то орендар може його провести в рахунок орендної плати (див. ч. 3 ст. 776 ЦКУ). Проте згода все одно потрібна, адже якщо поліпшення неможливо відділити без шкоди для об’єкта оренди, то права на відшкодування у орендаря не буде (ч. 5 ст. 778 ЦКУ).
Тому ТОВ потрібно визначити:
- ремонт буде поточним чи капітальним;
- орендар компенсує витрати чи ні.
Якщо, ТОВ проводить поточний ремонт, то всі витрати пов’язані з ремонтом будуть включені у витрати, якщо капітальний і витрати призводять до збільшення економічних вигід від використання, то у нас виникає необоротний матеріальний актив, який буде амортизуватися. Про те як ідентифікувати вид ремонту та обліковувати див. нашу консультацію.
За умови, що фізична особа - орендодавець відшкодує витрати ТОВ-орендарю, орендодавця можна розглядати як замовника робіт з ремонту, а орендаря - як виконавця таких робіт (підрядника). І в цьому випадку буде звичайна господарська операція з надання послуг. Про це ми писали тут.
Якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою фізичної особи - орендодавця та не компенсовано ТОВ-орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення. Більш детально див. нашу новину тут.
Щодо податку на прибуток, то коригування може бути застосоване відповідно до ст.138 ПКУ щодо амортизації поліпшення. Про застосування даної різниці див. тут.
При цьому, для фізичної особи - орендодавця такі поліпшення є додатковим благом відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ на дату повернення орендованого житла. Адже саме з цього періоду він зможе скористатися таким поліпшенням. ТОВ в цьому випадку буде податком агентом для фізичної особи-орендодавця.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити