Запитання: ТОВ купує частини та обладнання у нерезидента та продає кінцевим покупцям самостійно та через дилерську мережу. В разі зламання окремої частини (проданої як частина) та частини у складі обладнання (проданого як обладнання) ТОВ надає дилеру запчастину. Дилер здійснює ремонт та надає ТОВ акт про гарантійні роботи. Нерезидент компенсує ТОВ вартість запчастини та робіт через акт або надає запчастину на безоплатній основі. Як це відобразити в обліку?
Відповідь: Загальні вимоги до гарантії якості товару, оподаткування, а також документальне оформлення гарантійної заміни запчастин до імпортної техніки докладно розглядалось тут, тут, а також тут.
Щодо відображення в обліку
Відповідно до п. 5.10 Методичних рекомендацій №2 вартість запасів, які передані підприємством на переробку (давальницька сировина), відображаються на окремих субрахунках рахунків обліку відповідних запасів.
В Інструкції №291 зазначено, що на субрахунку 206 «Матеріали, передані в переробку» обліковуються матеріали, передані в переробку на сторону та які надалі включаються до складу собівартості отриманих з них виробів.
Витрати на переробку матеріалів, які оплачуються стороннім організаціям, відображаються безпосередньо за дебетом рахунків, на яких ведеться облік виробів, що отримані з переробки.
Аналітичний облік матеріалів, що передані в переробку, ведеться в розрізі, що забезпечує інформацію про підприємства-переробники і контроль за операціями з переробки і відповідними витратами. Передача матеріалів у переробку відображається тільки на субрахунках рахунку 20.
Відображення у бухгалтерському обліку операцій з ремонту, який здійснює дилер, передання йому запчастин для заміни та отримання оплати від нерезидента наведемо у таблиці (суми умовні).
|
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Відпущено зі складу запаси у переробку стороннім організаціям (запчастини) |
206 |
207 (281) |
10000,00 |
|
Відображено заміну запчастини в обладнані покупця на новий на підставі акту про витрату давальницьких матеріалів (ф. М-23) |
23 |
206 |
10000,00 |
|
Відображено витрати, пов’язані з заміною запчастини на підставі акту дилера |
23 |
631 |
8000,00 |
|
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
1600,00 |
|
Виставлено рахунок (надано акт) нерезиденту на відшкодування витрат за гарантійне обслуговування за договором |
362 |
703 |
21600,00 |
|
Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ |
703 |
641 |
3600,00 |
|
Отримана оплата від нерезидента |
312 |
362 |
21600,00 |
|
Оплачені ремонтні роботи дилера |
631 |
311 |
9600,00 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись