ДПС у підкатегорії 125.05 ЗІР нагадує, що відповідно до абзацу першого та четвертого п. 46.1 ПКУ податкова декларація, розрахунок, звіт (далі – податкова декларація) – документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених ПКУ) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов’язання, у тому числі податкового зобов’язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов’язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.
Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.
Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об’єкта оподаткування визначений п. 138.3 ПКУ.
Згідно з пп. 138.3.1 ПКУ розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених пп. 14.1.138 ПКУ, підпунктами 138.3.2 – 138.3.4 ПКУ. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Для розрахунку амортизації відповідно до положень цього пункту визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.
Амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією.
Відповідно до п. 23 НП(С)БО 7 «Основні засоби», нарахування амортизації здійснюється протягом строку використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється підприємством при визнанні цього об’єкта активом і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897.
У додатку АМ до Декларації (далі – Додаток АМ) відображаються показники балансової вартості основних засобів та нематеріальних активів у розрізі відповідних груп на початок і кінець звітного (податкового) періоду, суми амортизації за звітний (податковий) період, розрахованої відповідно до п. 138.3, та підсумковий результат (рядок А17 + рядок Н7), який з графи 5 рядка 1.2.1 цього додатка переноситься до рядка 1.2.1 додатка РІ Декларації.
Висновок
Якщо протягом усього звітного (податкового) періоду основні засоби перебували у консервації, то Додаток АМ подається, оскільки в ньому відображається інформація про балансову вартість на початок і кінець звітного (податкового) періоду таких основних засобів у розрізі відповідних груп.
