• Посилання скопійовано

Відобраєжаємо перехідні відпускні в формі №1ДФ

Працівник іде у відпустку з 4 липня, йому перераховані відпускні та податки в кінці червня. В якому кварталі відображати нарахування та виплату таких відпускних у звіті за формою №1ДФ чи може розбивати за фактом виплати та нарахування?

Відповідно до ст. 21 Закону України від 15.11.1996 р. №504/96-ВР "Про відпустки" та ч. 3 ст. 115 Кодексу законів про працю України заробітна плата працівникам за час відпустки виплачується не пізніше ніж за три дні до її початку. Як наслідок, якщо перший день відпустки понеділок 04.07.2016 р., то останнім днем виплати відпускних є четвер 30.06.2016 р.

Коли нараховувати такі «перехідні» відпускні (виплачені за майбутній місяць), кожен роботодавець вирішує самостійно. На практиці застосовуються обидва шляхи: 

  • відпускні нараховуються у місяці виплати;
  • відпускні нараховуються у місяці, за який вони виплачуються.

При заповненні податкового розрахунку за ф.№1ДФ відпускні відображаються, як і зарплата, з ознакою доходу „101”. У графі 3а форми №1ДФ відпускні відображаються у періоді їх нарахування (п. 3.2 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого Наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4).  

У разі якщо нарахування та виплата суми відпускних була здійснена у червні 2016 р. (2-й квартал) за період нарахувань липень 2016 р. (3-й квартал), то суму відпускних слід відобразити у звіті за формою №1ДФ за 2-й квартал 2016 р.,  тобто звітного періоду, в якому були проведені нарахування та виплата:

  • у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі;
  • у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
  • у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку;
  • у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету. 

Якщо нарахування таких відпускних відбувається не у місяці їх виплати, а у місяці, за який вони виплачуються, таким чином, виплата відпускних відбувається у 2-му кварталі 2016 року, а їх нарахування – в 3-му кварталі 2016 року. Як це вплине на заповнення звіту за формою № 1-ДФ? 

По-перше, це вплине на порядок визначення суми ПДФО та військового збору у червні та липні 2016 р. Адже, згідно з останнім абз. пп. 169.4.1 ПКУ: “Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування”.

По-друге, в звіті за формою №1ДФ відобразити такі виплату і нарахування потрібно буде в різних звітних періодах (кварталах). Отже, виплата відпускних і сплата ПДФО буде відображена в графах 3 та 4 звіту за 2-й квартал, а нарахування вже сплачених доходу та податку – в графах 3а та 4а звіту за 3-й квартал. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024262
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202470
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202491
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241461