Коротка відповідь
Так, при виплаті доходу ФОП-нерезиденту за ІТ-послуги ви зазвичай стаєте його податковим агентом і зобов’язані утримати 18% ПДФО та 5% військового збору, а також нарахувати 20% ПДВ, якщо місце постачання послуг — Україна.
Обґрунтування
1. ПДФО та військовий збір (ВЗ)
Згідно з пп. 170.10.1 ПКУ, доходи нерезидентів із джерелом походження в Україні оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів. Оскільки ПКУ не передбачає спеціальних винятків для іноземних фізичних осіб — підприємців, їхні доходи оподатковуються як доходи звичайних фізосіб-нерезидентів.
- Ставка ПДФО: 18% (п. 167.1 ПКУ);
- Ставка ВЗ: 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ);
- Хто сплачує: Ви як замовник (резидент) є податковим агентом і повинні утримати ці податки із суми виплати (пп. 170.10.3 ПКУ).
2. Уникнення подвійного оподаткування
Ви можете не утримувати ПДФО (18%), якщо між Україною та країною нерезидента укладено міжнародний договір (Конвенцію). Для цього нерезидент має надати вам довідку про свій податковий статус резидента у своїй країні, належним чином легалізовану та перекладену (п. 103.4 ПКУ).
Важливо!
Військовий збір (5%) сплачується в будь-якому разі, оскільки міжнародні договори зазвичай не поширюються на цей збір.
3. ПДВ на послуги нерезидента
Для ІТ-послуг (програмування, консультування) місце постачання визначається за місцем реєстрації замовника (пп. «в» п. 186.3 ПКУ). Оскільки ви перебуваєте в Україні, послуги вважаються наданими на митній території України.
Ви зобов’язані нарахувати та сплатити 20% ПДВ від вартості послуг, навіть якщо ви не є платником ПДВ (ст. 208 ПКУ).
4. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)
Якщо договір із нерезидентом укладено за українським законодавством, на суму винагороди потрібно нарахувати 22% ЄСВ. Якщо договір підпорядкований іноземному праву і послуги надаються за кордоном, ЄСВ зазвичай не нараховується.
5. Практична проблема: РНОКПП
Для відображення виплати у звітності (Додаток 4ДФ) нерезиденту необхідно отримати український реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП). Без нього ви не зможете коректно подати звітність, що загрожує штрафами за ст. 125-1 ПКУ.
Висновок
Співпраця з ФОП-нерезидентом є податково складною. Вам доведеться утримувати 5% ВЗ (завжди) та 18% ПДФО (якщо немає довідки про резидентство), а також самостійно сплачувати 20% ПДВ «зверху» вартості послуг.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
