Нюанси відображення податку на нерухомість у декларації з прибутку

Норми п. 137.5 ПКУ в редакції, що діяла до 31.12.2015 р. податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, зменшується на суму нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) щодо об'єктів нежитлової нерухомості. Тобто, податок на нерухомість має зменшити нараховану суму податку на прибуток.

Зменшення нарахованої суми податку відбувається в додатку ЗП.

Структура додатку ЗП до декларації з податку на прибуток має в собі наступний алгоритм: спочатку податок на прибуток зменшується на суму щомісячних авансових внесків, потім зменшується на суму податку на нерухомість, і наостанок – зменшення на суму авансових внесків з дивідендів. Саме такий алгоритм читається із формул в рядках 16.2 та 16.3.1 декларації з податку на прибуток.

Сума нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відображається в рядку 16.2. Судячи із пояснень до цього рядка тут має зазначатися сума “не більше позитивного значення ((рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) - (рядок 16.1 додатка ЗП)”. Це говорить про те,  що сума податку на нерухомість за цим рядком відображається лише в межах залишку нарахованої суми податку на прибуток (р. 6 Декларації), зменшеної на суму щомісячних авансів (р. 16.1 додатка ЗП). Залишок на наступні звітні періоди не переноситься.

В конктексті запитання сума перевищення податку на нерухомість над податком на прибуток, зменшеному на щомісячні авансові внески, в декларації з податку на прибуток не відображається.