Оподаткування операції з виплати дивідендів
При виплаті дивідендів за І півріччя 2026 року на користь юридичної особи — нерезидента у ТОВ виникає подвійне податкове навантаження:
- Податок на репатріацію (утримується з дивідендів): Дивіденди є доходом нерезидента із джерелом походження з України (пп. «б» пп. 141.4.1 ПКУ). Загальна ставка становить 15%, але якщо між Україною та країною нерезидента діє Конвенція про уни-кнення подвійного оподаткування (DTT), застосовується пільгова ставка 10%. Податок утримується безпосередньо з суми дивідендів під час їх виплати;
- Дивідендний авансовий внесок (сплачується «зверху» емітентом): Оскільки виплата здійснюється за проміжний період 2026 року (І півріччя) до подання річної декларації та повного погашення податкових зобов'язань за цей рік, ТОВ зобов’язане нара-хувати та сплатити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 18% від усієї суми дивідендів (пп. 57.1-1.2 ПКУ). Сума дивідендів не зменшується на цей внесок. Надалі ця сума зарахується в зменшення податку на прибуток ТОВ через додаток ЗП до декларації.
Вимоги валютного контролю НБУ (Постанова №18)
Для проведення валютного платежу за кордон ТОВ має відповідати обов'язковим вимогам пп. 46 п. 14 Постанови Правління НБУ №18:
- Дивіденди виплачуються виключно з прибутку, сформованого починаючи з 1 січня 2023 року. Виплата з прибутків попередніх років заборонена;
- Сума репатріації не може перевищувати ліміт в еквіваленті 1 млн євро на календарний місяць;
- ТОВ-емітент має бути зареєстроване в Україні щонайменше 12 місяців на дату транзакції;
- Нерезидент-інвестор має безперервно володіти часткою у статутному капіталі ТОВ не менше 6 місяців до дати платежу.
Документи для банку для підтвердження зниженої ставки 10% та проведення платежу
Для купівлі/переказу іноземної валюти банк вимагає надати:
- Рішення (Протокол) загальних зборів учасників ТОВ про розподіл прибутку за І пів-річчя 2026 року та виплату дивідендів;
- Фінансову звітність ТОВ за І півріччя 2026 року, яка підтверджує наявність чистого прибутку, з якого виплачуються дивіденди;
- Довідку (сертифікат) податкової резидентності контрагента за 2025 рік (легалізо-вану, апостильовану та з нотаріальним перекладом). Застосування довідки за 2025 рік для виплати у 2026 році дозволено п. 103.8 ПКУ за умови обов'язкового отримання ТОВ аналогічної довідки за 2026 рік на початку 2027 року. Якщо у нерезидента вже є довідка за 2026 рік, надається вона;
- Лист-розрахунок (повідомлення) про нарахування дивідендів із зазначенням: нарахованої суми, утриманого податку на репатріацію (10%), суми авансового внеску (18%) та чистої суми до перерахування;
- Платіжні інструкції (копії) про сплату до бюджету податку на репатріацію (10%) та дивідендного авансового внеску з податку на прибуток (18%).
Оформлення реквізиту «Призначення платежу»
Українською:
«Виплата дивідендів учаснику за перше півріччя 2026 р. із прибутку, сформованого після 01.01.2023 р., згідно з Рішенням №31/07/2026-1 від 31 липня 2026 року. Без ПДВ».
Англійською:
«Payment of dividends to the participant for the first half of 2026 out of profits accumulated after January 1, 2023, in accordance with Decision No. 31/07/2026-1 dated July 31, 2026. Without VAT».
Висновки
- При виплаті дивідендів за І півріччя 2026 року ТОВ зобов’язане сплатити до бюджету два податки: утримати з дивідендів податок на репатріацію за зниженою ставкою 10% та нарахувати зверху авансовий внесок з податку на прибуток за ставкою 18% (пп. 57.1-1.2 ПКУ);
- Валютна виплата можлива лише за умови відповідності ТОВ та нерезидента обмежен-ням НБУ: сума до 1 млн євро на місяць, реєстрація емітента від 12 місяців, володіння правами від 6 місяців, а прибуток сформовано виключно після 01.01.2023 р.;
- У призначенні платежу платіжної інструкції обов’язково зазначається посилання на Рішення засновників, період (І півріччя 2026 року) та обов'язкове застереження про те, що прибуток отримано після 01.01.2023 року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
