При виплаті дивідендів у сумі 15 млн грн юридичній особі — резиденту України ТОВ — платник єдиного податку (3 група, 5%) у 2026 році керується такими нормами:
Авансовий внесок з податку на прибуток
Згідно з пп. 57.1-1.2 ПКУ, обов'язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток покладається на емітентів корпоративних прав, за винятком платників єдиного податку.
Таким чином, ТОВ не повинно нараховувати та сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток незалежно від суми дивідендів, а також не подає Декларацію з податку на прибуток підприємств.
ПДФО, військовий збір та податок на репатріацію
ПДФО та військовий збір не утримуються, оскільки отримувачем дивідендів є юридична особа (п. 170.5 ПКУ).
Податок на доходи нерезидентів (15%) за п. 141.4 ПКУ не нараховується та не утримується, оскільки засновник є резидентом України.
Єдиний податок у емітента
Виплата дивідендів є розподілом чистого прибутку (операцією з власним капіталом). Вона не є об'єктом оподаткування єдиним податком та не формує дохід підприємства за ст. 292 ПКУ.
Законодавчі обмеження та ризики
Перед прийняттям рішення про виплату дивідендів ТОВ зобов'язане пересвідчитися у відсутності обмежень, передбачених ст. 27 Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (відсутність боргів перед вибулими учасниками, повна сплата вкладу учасником та збереження платоспроможності товариства після виплати 15 млн грн).
Висновки
- ТОВ — платник єдиного податку (ІІІ група, 5%) при виплаті дивідендів юридичній особі — резиденту не сплачує авансовий внесок з податку на прибуток та не подає декларацію з цього податку у зв'язку з такою виплатою;
- Виплата дивідендів юридичній особі — резиденту не супроводжується утриманням ПДФО, військового збору чи податку на доходи нерезидентів;
- Розподіл нерозподіленого прибутку у вигляді дивідендів не формує дохід платника єдиного податку та не призводить до виникнення додаткових податкових зобов'язань у ТОВ-емітента.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
