Оподаткування дивідендів
Податкові зобов’язання товариства як податкового агента залежать від статусу отримувача та системи оподаткування самого підприємства.
Виплата фізичним особам (резидентам)
- Якщо ТОВ перебуває на загальній системі оподаткування, застосовується ставка ПДФО 5% (пп. 167.5.2 ПКУ);
- Якщо ТОВ є платником єдиного податку, ставка ПДФО становить 9% (пп. 167.5.4 ПКУ);
- Військовий збір утримується за ставкою 5% (згідно з актуальними розрахунками у джерелах).
Виплата юридичним особам
ПДФО та військовий збір не утримуються. Однак, якщо дивіденди виплачує платник податку на прибуток, він може бути зобов’язаний сплатити авансовий внесок з податку на прибуток за ставкою 18%.
Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування за рік, за який вони виплачуються, за умови погашення податкового зобов'язання (пп.57.1-1.2 ПКУ). При виплаті фізособам авансовий внесок не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).
Виплата нерезидентам
При виплаті юрособі-нерезиденту утримується податок на доходи нерезидентів за ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором (пп. 141.4.2 ПКУ).
Бухгалтерський облік та проведення
Нарахування та виплата дивідендів відображається у бухгалтерському обліку за допомогою наступних записів:
- Дт 441 — Кт 443: Розподіл чистого прибутку для виплати дивідендів на підставі протоколу загальних зборів учасників;
- Дт 443 — Кт 671: Нарахування заборгованості перед учасниками (фізичними або юридичними особами);
- Дт 671 — Кт 641/ПДФО: Утримання ПДФО з дивідендів (5% або 9%);
- Дт 671 — Кт 642: Утримання військового збору (5%);
- Дт 671 — Кт 311: Виплата дивідендів на банківські рахунки учасників;
- Дт 641, 642 — Кт 311: Перерахування утриманих податків до бюджету.
Якщо підприємство зобов’язане сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток, робиться запис Дт 641/Пр — Кт 311.
Максимальна сума виплати та законодавчі обмеження
Джерелом виплати дивідендів є чистий прибуток, визначений за правилами бухгалтерського обліку (пп. 14.1.49 ПКУ).
Розрахунок суми
Показник рядка 1420 Балансу відображає загальну суму нерозподіленого прибутку (або непокритого збитку) на кінець звітного періоду. Таким чином, якщо за станом на 31.03.2026 р. у рядку 1420 зазначено 39 959,8 тис. грн, то саме ця сума є теоретично максимальною для розподілу між учасниками. Законодавство не встановлює верхньої грошової межі, крім фактичного обсягу прибутку.
Умови виплати
Товариство має право розподілити як прибуток за останній квартал, так і накопичений прибуток минулих років.
Критичні обмеження (ст. 27 Закону про ТОВ).
Рішення про виплату не можна приймати, якщо:
- Товариство не розрахувалося з учасниками, які вийшли з ТОВ;
- Майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів, або воно стане недостатнім внаслідок виплати (загроза банкрутства);
- Учасник не повністю вніс свій вклад до статутного капіталу.
При виплаті дивідендів готівкою фізичній особі діє ліміт НБУ — 50 000 грн на день. Для безготівкових перерахувань обмежень за сумою на день не існує.
Висновки
- Максимальна сума дивідендів обмежена лише розміром чистого нерозподіленого прибутку (ряд. 1420 Балансу), що у вашому випадку становить 39 959,8 тис. грн, за умови збереження платоспроможності підприємства;
- При виплаті засновнику-фізичній особі ТОВ на загальній системі зобов’язане утримати 5% ПДФО та 5% військового збору, відобразивши це у звітності 4ДФ за ознакою доходу «109»;
- Нарахування дивідендів обов'язково оформлюється протоколом загальних зборів (або рішенням єдиного учасника), а в обліку відображається через рахунок 44 «Прибутки та збитки» та 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами».
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись