Виплата дивідендів при чистому прибутку 117 000 грн

Так, учасник (або загальні збори) може прийняти рішення про виплату дивідендів у сумі 100 000 грн, оскільки ця сума не перевищує чистий прибуток товариства (117 000 грн). Рішення є правомірним за умови дотримання законодавчих обмежень щодо платоспроможності компанії.

Обґрунтування

Джерело та розмір дивідендів

Джерелом для виплати дивідендів є чистий прибуток підприємства, визначений за правилами бухгалтерського обліку (пп. 14.1.49 ПКУ). Чинне законодавство не обмежує максимальну суму виплати частиною прибутку; товариство має право розподілити весь наявний чистий прибуток.

У вашому випадку сума дивідендів (100 000 грн) є меншою за чистий прибуток (117 000 грн), що є цілком допустимим.

Порядок прийняття рішення та строки

Рішення про виплату дивідендів приймається загальними зборами учасників та оформлюється протоколом. Якщо у ТОВ один учасник, він затверджує це своїм письмовим рішенням.

Право на отримання дивідендів мають особи, які були учасниками товариства на день прийняття такого рішення.

Важливо! Виплата дивідендів має бути здійснена у строк, що не перевищує шість місяців з дня прийняття рішення, якщо інший строк не визначено статутом або самим рішенням зборів (ч. 4 ст. 26 Закону «Про ТОВ та ТДВ»).

Обмеження щодо виплати

ТОВ не має права приймати рішення про виплату або виплачувати дивіденди, якщо (ст. 27 Закону «Про ТОВ та ТДВ»):

• товариство не здійснило розрахунків з учасниками, які вийшли зі складу товариства;
• майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів, або стане недостатньо внаслідок такої виплати (загроза банкрутства).

Оподаткування та звітність

ТОВ як податковий агент зобов'язане утримати податки із суми нарахованих дивідендів та сплатити їх до бюджету. Ставки залежать від системи оподаткування підприємства.

1. Якщо ТОВ — платник податку на прибуток (загальна система):

• ПДФО: 5% (пп. 167.5.2 ПКУ);
• Військовий збір (ВЗ): 5%;
• Сума "на руки": 100 000 грн - (5 000 грн ПДФО + 5 000 грн ВЗ) = 90 000 грн.

2. Якщо ТОВ — платник єдиного податку:

• ПДФО: 9% (пп. 167.5.4 ПКУ);
• Військовий збір (ВЗ): 5%;
• Сума "на руки": 100 000 грн - (9 000 грн ПДФО + 5 000 грн ВЗ) = 86 000 грн.

Звітність:

• У додатку 4ДФ Об'єднаної звітності суму нарахованих та виплачених дивідендів, а також утриманих податків, слід відображати за ознакою доходу «109»;
• Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів фізособам не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).