Максимальна сума дивідендів, яку товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) на загальній системі оподаткування може виплатити засновнику протягом року, законодавчо не обмежена конкретною цифрою. Вона дорівнює всій сумі чистого прибутку, наявного на дату прийняття рішення про виплату, за умови дотримання певних законодавчих обмежень.
Обґрунтування
1. Джерело та розмір дивідендів
Дивіденди — це частина чистого прибутку підприємства, яка розподіляється між його власниками (учасниками) відповідно до їхніх часток у статутному капіталі. Це визначено як у пп. 14.1.49 ПКУ, так і в стандартах бухгалтерського обліку.
Джерелом для виплати є чистий прибуток, розрахований за правилами бухгалтерського обліку, який відображається у рядку 2350 Звіту про фінансові результати. Товариство має право розподілити як прибуток за останній звітний період, так і нерозподілений прибуток минулих років.
Таким чином, верхньої грошової межі для суми дивідендів немає. Товариство може прийняти рішення спрямувати на виплату дивідендів усю суму наявного чистого прибутку.
2. Законодавчі обмеження на виплату
Хоча сума прибутку до розподілу не обмежується, існують ситуації, коли виплата дивідендів заборонена. ТОВ не має права приймати рішення про виплату дивідендів або здійснювати їх виплату, якщо:
- Товариство не розрахувалося з учасниками, які припинили свою участь, або з їхніми правонаступниками;
- Майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів, строк виконання зобов'язань за якими настав, або стане недостатньо внаслідок прийняття рішення про виплату дивідендів.
Ці обмеження встановлені ст. 27 Закону про ТОВ.
3. Оподаткування дивідендів
При виплаті дивідендів засновнику — фізичній особі, ТОВ як податковий агент зобов'язане утримати та сплатити до бюджету такі податки:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — за ставкою 5%. Ця ставка застосовується, оскільки дивіденди нараховані резидентом — платником податку на прибуток підприємств (пп. 167.5.2 ПКУ);
- Військовий збір (ВЗ) — за ставкою 5%.
Отже, із нарахованої суми дивідендів буде утримано 10% податків.
Важливо: При виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
