Додаток АВ до декларації з податку на прибуток: заповнення без авансового внеску (аудіоверсія)

Загальний алгоритм заповнення додатка АВ

Згідно з пп. 57.1-1.2 ПКУ, нарахувати і сплатити дивідендний авансовий внесок з податку на прибуток зобов’язаний будь-який емітент корпоративних прав (крім платників єдиного податку), який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам).

Авансовий внесок з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів) розраховують у Додатку АВ до рядка 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Загальний алгоритм заповнення додатка АВ

1. У рядку 1 показують загальну суму дивідендів, виплачених у звітному періоді, незалежно від того, кому вони виплачувалися (юрособам чи фізособам, резидентам чи нерезидентам тощо), оподатковувалися вони чи були звільнені від авансового внеску; за який період вони виплачувалися;

2. Далі в додатку АВ, в рядках 1.1 – 1.3, 2 і 3 відображають дивіденди, звільнені від дивідендного авансового внеску. Важливо: якщо виплачені дивіденди одночасно відповідають одразу двом критеріям звільнення, розшифрувати суму необхідно лише один раз у якомусь одному з вказаних рядків, щоб вона до рядка 1 включилася один раз; 

3. Суму виплачених дивідендів зіставляють з об’єктом оподаткування податком на прибуток, отриманим у періоді, за який виплачувалися дивіденди, і у рядку 4 відображають суму перевищення або показують загальну суму дивідендів, якщо відповідні умови не виконуються;

4. Обчислюють оподатковувану суму дивідендів, з якої у звітному періоді слід було сплатити дивідендний авансовий внесок, і відображають у рядку 5;

5. У рядку 6 розраховують розмір дивідендного авансового внеску. 

Таким чином, загальна сума виплачених дивідендів буде відображена в рядку 1 Додатка АВ, а сума дивідендів, виплачена засновникам – фізособам відображається в рядку 1.1 «сума дивідендів, виплачених фізичним особам». 

Дивіденди, що виплачуються юрособам, а також розрахунок дивідендного авансу, відображаються в рядках 1, 4, 5 та 6 Додатку. 

Особливості заповнення рядків 4, 5 та 6 додатку АВ

В рядку 4 відображають суму перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) (звітний(і)) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди, позитивне значення (сума позитивних значень). 

Обрахунок проводиться за формулою: 

сума виплачених дивідендів - (рядок 04 + рядок 07 - рядок 07.2 + рядок 09 + рядок 11 + рядок 13 - рядок 14 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств))

Формула застосовується, якщо грошове зобов’язання з податку на прибуток, нараховане за звітний рік, за підсумками якого виплачуються дивіденди і погашене. 

Якщо грошове зобов’язання з податку на прибуток, нараховане за звітний рік, за підсумками якого виплачуються дивіденди, не погашене, то у цьому рядку зазначається вся сума дивідендів, що підлягає виплаті.

При заповненні рядка 4 враховується загальна сума дивідендів, відображена в рядку 1 Додатка АВ, тобто сума дивідендів, виплачена у звітному (податковому) періоді як юридичним так і фізичним особам, незалежно від того справляється з таких дивідендів авансовий внесок з податку на прибуток чи ні.

Таким чином, у рядку 4 відображають суму перевищення виплачених дивідендів над об’єктом оподаткування, якщо таке перевищення виникло і дотримуються умови, передбачені першим реченням абзацу другого пп. 57.11.2 ПКУ- якщо задекларовано і погашено грошове зобов’язання з податку на прибуток за відповідний рік (роки), за підсумками якого (яких) виплачені дивіденди. 

Якщо перевищення не було — у рядку 4 відображати нічого не потрібно.

У рядку 5 додатка АВ, дотримуючись формули, виводять суму оподатковуваних дивідендів — з яких у звітному періоді слід було сплатити дивідендний авансовий внесок. Тобто загальну суму виплачених дивідендів (з рядка 1) очищають від дивідендів, звільнених від авансового внеску. Отримане значення зіставляють із сумою перевищення з рядка 4 і, якщо оподатковувана сума дивідендів:

• менша або дорівнює розрахованій сумі перевищення (рядок 4), то в рядку 5 зазначають таку суму дивідендів;
• більша за суму перевищення (рядок 4), то в рядку 5 наводять значення рядка 4 (тобто суму перевищення).

Таким чином, значення рядка 5 не повинно перевищувати значення рядка 4 додатка АВ. Тобто, якщо рядок 4 дорівнює нулю, то рядок 5 не заповнюється. 

У рядку 6 розраховують суму дивідендного авансового внеску, за наявності. Показник рядка 6 додатка АВ переносять до рядка 20 АВ декларації.

Висновки

1. Нарахувати і сплатити дивідендний авансовий внесок з податку на прибуток зобов’язаний будь-який емітент корпоративних прав (крім платників єдиного податку), який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам). При цьому, дивіденди, що виплачуються фізичній особі, звільняються від сплати дивідендного авансу;

2. Платники податку на прибуток сплачують дивідендний авансовий внесок з різниці — суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування за рік, за який виплачуються дивіденди. При цьому для визначення суми перевищення дивідендів враховується загальна сума дивідендів, виплачена у звітному (податковому) періоді як юридичним так і фізичним особам, незалежно від того, справляється з таких дивідендів авансовий внесок з податку на прибуток чи ні;

3. Якщо сума виплачених дивідендів не перевищує об’єкт оподаткування (прибуток) за відповідний рік, рядки 4, 5 і 6 додатку АВ до декларації з прибутку заповнюються, але рядок 4 має значення "0", що автоматично робить рядок 5 та 6 рівними "0". Авансовий внесок у цьому випадку не сплачується, оскільки перевищення відсутнє.