Вимога інспектора заповнити рядок 29 замість рядка 19 є неправомірною та технічно некоректною, оскільки ці рядки мають різне призначення. Якщо внаслідок подання додатка АВ сума податку на прибуток (рядок 19) не змінилася, рядок 29 має бути порожнім або дорівнювати «0».
Обґрунтування
Згідно з правилами заповнення уточнюючої декларації (УД), які базуються на нормах Податкового кодексу України, п. 50.1 та роз'ясненнях ДПС:
- Порядок заповнення основних рядків (01–19): В уточнюючій декларації рядки з 01 по 19 заповнюються правильними показниками, які мали б бути зазначені спочатку. Якщо помилка полягала лише у відсутності додатка АВ і це не вплинуло на розрахунок податку на прибуток, то показники рядків 01–19 в УД мають повністю дублювати показники раніше поданої звітної декларації.
- Призначення рядка 29: Цей рядок призначений виключно для відображення різниці (збільшення або зменшення) податкового зобов'язання, що виникла внаслідок виправлення. Він розраховується як:
- (Рядок 19 уточнюючої декларації) – (Рядок 19 декларації, що уточнюється).
- Якщо сума в рядку 19 не змінилася, то результат цього віднімання дорівнює «0». Заповнювати рядок 29 на повну суму податку не можна, оскільки це призведе до штучного «задвоєння» нарахувань у вашій інтегрованій картці платника (ІКП).
- Специфіка додатка АВ та дивідендних авансів:
- Якщо виплачені дивіденди відображаються в додатку АВ, вони також мають потрапити до рядка 20 АВ та рядка 22 основної частини декларації.
- Якщо внаслідок подання додатка АВ у вас виникло зобов'язання зі сплати авансового внеску (якого не було в основній декларації), то суму такої помилки (різницю) слід відобразити в рядку 30 (а не 29), який призначений для виправлення помилок з авансового внеску при виплаті дивідендів.
- Якщо ж дивіденди виплачувалися фізособам (рядок 1.1 додатка АВ), авансовий внесок взагалі не нараховується згідно з Податковим кодексом України, пп. 57.1-1.3, і показники рядків 19, 22 та 29 залишаються незмінними.
Як діяти у вашій ситуації:
- Якщо податок на прибуток не змінився: В уточнюючій декларації ви дублюєте всі правильні показники в рядках 01–19. Рядок 29 залишаєте порожнім (або «0»). Додаєте додаток АВ та заповнюєте рядки 20 АВ і 22 (якщо там є показники).
- Якщо інспектор наполягає: Ви можете послатися на те, що заповнення рядка 29 на повну суму призведе до помилкового нарахування боргу в ІКП, оскільки цей рядок призначений лише для відображення суми заниження або завищення податку, а не всієї суми зобов'язання.
- Важливо: Не забудьте проставити відмітку про подання додатка ФЗ (фінансової звітності) в кінці декларації, навіть якщо саму звітність ви не подаєте повторно (якщо в ній немає помилок). У спеціальному полі для пояснень можна зазначити, що виправлення стосується виключно додавання додатка АВ без зміни фінансових показників.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
