Оподаткування безоплатної допомоги волонтеру у 2026 році: податок на прибуток та ПДВ

Щодо можливості надання безоплатної допомоги волонтеру

Чинним законодавством не встановлено заборони для суб’єктів господарювання здійснювати безоплатну передачу майна (товарів, робіт, послуг), у тому числі на користь волонтерів.

Правові засади здійснення благодійної діяльності визначені Законом №5073 «Про благодійну діяльність та благодійні організації», відповідно до якого благодійна допомога може надаватися у формі безоплатної передачі майна, коштів або послуг. При цьому діяльність волонтерів, у тому числі фізичних осіб, включених до відповідного Реєстру, є однією з форм здійснення благодійної діяльності.

Отже, підприємство має право надавати безоплатну допомогу волонтеру за умови дотримання вимог чинного законодавства та належного документального оформлення такої операції.

Щодо документального оформлення

Відповідно до пп. 44.1 ПКУ платники податків зобов’язані вести облік на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення господарських операцій.

Для підтвердження операції з надання безоплатної допомоги доцільно оформити, зокрема:

• договір про надання благодійної (безоплатної) допомоги або лист-звернення волонтера; 
• наказ (рішення) керівника підприємства про надання допомоги; 
• видаткову накладну або акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей; 
• документи, що підтверджують статус отримувача (включення до Реєстру волонтерів); 
• за можливості - підтвердження цільового використання переданих товарів. 

Належне оформлення первинних документів є обов’язковою умовою для підтвердження факту здійснення операції та її правильного відображення у податковому та бухгалтерському обліку.

Щодо податку на прибуток

Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, визначений за даними бухгалтерського обліку. 

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці, визначені розділом III Податкового кодексу України, об’єкт оподаткування податком на прибуток формується виключно на підставі фінансового результату, визначеного за даними бухгалтерського обліку.

При цьому витрати, пов’язані з безоплатною передачею товарно-матеріальних цінностей, відображаються відповідно до положень НП(С)БО 16 «Витрати» як інші операційні витрати звітного періоду, у якому здійснено таку передачу (списуються в дебет субрахунку 949).

Якщо різниці застосовуються, то відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ фінансовий результат збільшується на суму безоплатно наданих товарів неплатникам податку, крім фізичних осіб – платників ПДФО. Оскільки волонтер (фізична особа, включена до Реєстру волонтерів) є платником ПДФО (пп. 162.1 ПКУ), коригування фінансового результату у підприємства не здійснюється, а операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. 

Щодо ПДВ

Відповідно до пп. «а» пп. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів, у тому числі безоплатна передача. 

Згідно з пп. 188.1 ПКУ база оподаткування визначається не нижче ціни придбання товарів. 

Отже, при безоплатній передачі:

• операція є об’єктом ПДВ; 
• нараховуються податкові зобов’язання; 
• складаються дві податкові накладні: на 0 грн; на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною. 

Висновки

1. Підприємство має право надавати безоплатну допомогу волонтеру відповідно до законодавства про благодійну діяльність за умови належного документального оформлення; 
2. Обов’язковою умовою є наявність первинних документів, що підтверджують факт передачі майна та статус отримувача як волонтера;
3. Для цілей податку на прибуток: якщо підприємство не застосовує різниці — операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку; якщо різниці застосовуються — коригування фінансового результату не здійснюється;
4. Для цілей ПДВ безоплатна передача товарів є об’єктом оподаткування, при цьому податкові зобов’язання визначаються виходячи з ціни придбання товарів та оформлюються відповідними ПН.