Визначення НГО для розрахунку МПЗ у декларації за 2025 рік

Для розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) у декларації з податку на прибуток за 2025 рік необхідно брати нормативну грошову оцінку (НГО) земельної ділянки, проіндексовану станом на 1 січня 2025 року.

Обґрунтування

Відповідно до алгоритму розрахунку, наведеного у Податковому кодексі України, пп. 38-1.1.1, для обчислення МПЗ використовується нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на початок звітного року.

Основні параметри для розрахунку за 2025 рік:

• Дата оцінки: Для звітності за 2025 рік береться НГО станом на 01.01.2025. Це означає, що до оцінки, яка діяла у 2024 році, має бути застосований коефіцієнт індексації за 2024 рік (який становить 1,12).
• Коефіцієнт «К»: Згідно з Податковим кодексом України, п. 67-1 підрозділу 10 розділу XX (введено Законом №4015-IX), при визначенні МПЗ за 2025 рік застосовується підвищений коефіцієнт 0,057 (замість 0,05, що діяв для 2024 року).
• Мінімальна межа (Floor): Сума МПЗ за 2025 рік не може бути меншою за встановлений законом мінімум (Податковий кодекс України, п. 74 підрозділу 10 розділу XX):
• 1400 грн за 1 гектар — для ріллі (якщо її частка в ділянці ≥ 50%);
• 700 грн за 1 гектар — для інших угідь (сіножаті, пасовища тощо) або якщо частка ріллі < 50%.

Якщо НГО не проведена

Якщо нормативна грошова оцінка конкретної земельної ділянки не проводилася, для розрахунку береться НГО 1 гектара ріллі по області (або АР Крим), проіндексована станом на 01.01.2025, яка множиться на площу ділянки.

Порядок відображення у звітності

• Розрахунок здійснюється у Додатку МПЗ-3 до річної декларації з податку на прибуток.
• У графі «Нормативна грошова оцінка» (графа 9 для проведеної НГО або графа 10 для непроведеної) зазначається саме значення станом на 01.01.2025.
• Дані з Додатка МПЗ-3 (загальна сума МПЗ) переносяться до Додатка МПЗ, де розраховується різниця між загальним МПЗ та сумою сплачених протягом року податків.