Заповнення річної декларації з податку на прибуток при зменшенні прибутку

У річній декларації з податку на прибуток ви маєте відобразити показники наростаючим підсумком за весь рік. Оскільки прибуток за рік (120 000 грн) менший, ніж за 9 місяців (200 000 грн), у рядку 19 декларації виникне від’ємне значення, що свідчитиме про зменшення податкового зобов’язання.

Алгоритм заповнення декларації за рік:

1. Рядок 02 (Фінансовий результат до оподаткування): зазначаєте фактичний прибуток за весь звітний рік — 120 000. Показник вноситься у гривнях без копійок на підставі даних бухгалтерського обліку Податковий кодекс України, п. 44.2.
2. Рядок 04 (Об’єкт оподаткування): якщо ви не застосовуєте податкові різниці, цей рядок буде дорівнювати рядку 02 — 120 000. Якщо різниці застосовуються, фінрезультат коригується на показник рядка 03 РІ.
3. Рядок 06 (Податок на прибуток): розраховуєте податок за ставкою 18% від об’єкта оподаткування (120 000 × 18%) — 21 600.
4. Рядок 17 (Податок на прибуток за звітний період): дублюєте суму з рядка 06 — 21 600.
5. Рядок 18 (Податок за результатами попереднього періоду): переносите значення рядка 17 вашої декларації за 9 місяців. Якщо прибуток за 9 місяців складав 200 000 грн, то податок у рядку 17 тієї декларації мав бути 36 000 (200 000 × 18%).
6. Рядок 19 (Податок, нарахований за результатами останнього періоду): розраховується як різниця: рядок 17 мінус рядок 18 (21 600 - 36 000) = -14 400.

Важливі деталі:

• Від’ємне значення: Рядок 19 може мати як позитивне, так і від’ємне значення (із знаком «-»). Це прямо передбачено формою декларації, затвердженою Наказом Мінфіну №897.
• Переплата: Сума зі знаком мінус у рядку 19 означає, що за результатами року ваші податкові зобов’язання зменшилися. Ця сума автоматично відобразиться в інтегрованій картці платника як переплата, яку можна використати для сплати податку в майбутніх періодах Податковий кодекс України, ст. 43.
• Фінансова звітність: Разом із декларацією обов’язково подається річна фінансова звітність, яка є її невід’ємною частиною Податковий кодекс України, п. 46.2. Показники у декларації мають бути узгоджені з даними фінансової звітності, але зазначаються у гривнях без копійок, тоді як фінзвітність складається у тисячах гривень.