Надання поворотної фінансової допомоги (ПФД) іншому підприємству — платнику податку на прибуток на загальних підставах не призводить до виникнення доходів або витрат у звітності надавача, оскільки ці кошти підлягають поверненню.
1. Податок на прибуток
Операція з надання ПФД є нейтральною для податкового обліку надавача:
- Об’єкт оподаткування: Надання коштів у тимчасове користування не впливає на фінансовий результат до оподаткування, оскільки не є витратою в розумінні бухобліку (відбувається лише обмін активів: гроші змінюються на дебіторську заборгованість). Відповідно, сума 50 000 грн не відображається у рядку 02 Декларації з податку на прибуток;
- Податкові різниці: Податковий кодекс України не передбачає коригувань фінрезультату (податкових різниць) при наданні ПФД іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах;
- Важливо: Якщо в майбутньому така допомога не буде повернута і ви її простите, або вона стане безнадійною, тоді можуть виникнути наслідки щодо коригування фінрезультату на суму резерву сумнівних боргів згідно з пп. 139.2 ПКУ.
2. Фінансова звітність (бухгалтерський облік)
У бухгалтерському обліку надання ПФД відображається як виникнення дебіторської заборгованості:
- Проведення: Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» — Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
Баланс (Форма №1 або №1-м): Оскільки допомога надана на 3 місяці (менше року), вона класифікується як поточна дебіторська заборгованість. Сума 50 000 грн відображається у складі оборотних активів у рядку «Дебіторська заборгованість за розрахунками з іншими дебіторами» (код рядка 1155).
Звіт про фінансові результати (Форма №2): Сама сума виданої допомоги не відображається, оскільки не є витратою.
3. ПДВ
Операція з надання ПФД (позики у грошовій формі) не є об’єктом оподаткування ПДВ. Це пов’язано з тим, що надання коштів у позику не відповідає визначенню постачання товарів або послуг. Також, згідно з пп. 196.1.5 ПКУ, операції з надання та повернення коштів за договорами позики не є об'єктом оподаткування.
Юридичний аспект (2025 рік)
Зверніть увагу, що з 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність. Відносини щодо надання позики (фінансової допомоги) регулюються виключно Цивільним кодексом України. Договір ПФД має бути укладений у письмовій формі. Оскільки ви надаєте допомогу безвідсотково, у договорі обов'язково має бути зазначено, що проценти за користування коштами не нараховуються, інакше позика може вважатися оплатною.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
