Продавець корпоративних прав має самостійно задекларувати дохід за підсумками року та сплатити податки лише у випадку отримання інвестиційного прибутку. Ставки податків становлять: 18% ПДФО та 5% військового збору. Декларацію потрібно подати незалежно від того, отримано прибуток чи збиток.
Обґрунтування
Операція з продажу фізичною особою частки у статутному капіталі ТОВ розглядається як продаж інвестиційного активу. Оподаткуванню підлягає не вся сума продажу, а лише інвестиційний прибуток.
1. Об'єкт оподаткування — інвестиційний прибуток
Інвестиційний прибуток — це позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу частки, та документально підтвердженими витратами на її придбання (пп. 170.2.2 ПКУ).
- Дохід: сума, отримана від покупця за договором купівлі-продажу;
- Витрати: сума коштів або вартість майна, внесених до статутного капіталу при створенні ТОВ, або сума, сплачена за придбання цієї частки раніше. Витрати обов'язково мають бути підтверджені документально (наприклад, квитанцією банку, прибутковим касовим ордером, актом приймання-передачі майна).
2. Ставки податків
Якщо виникає інвестиційний прибуток (ціна продажу вища за витрати на придбання), він оподатковується:
- Податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ);
- Військовим збором (ВЗ) за ставкою 5%.
Якщо дохід від продажу дорівнює або є меншим за документально підтверджені витрати, інвестиційний прибуток відсутній (або є інвестиційним збитком), і податкові зобов'язання з ПДФО та ВЗ не виникають.
3. Обов'язок декларування
Незалежно від фінансового результату (прибуток чи збиток), фізична особа-продавець зобов'язана:
- Самостійно вести облік операцій з інвестиційними активами;
- За результатами року подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій відобразити загальний фінансовий результат від продажу (пп. 170.2.1 ПКУ).
4. Відсутність податкового агента
Оскільки покупцем є інша фізична особа, а не юридична особа чи ФОП, податковий агент у цій операції відсутній. Це означає, що вся відповідальність за нарахування, декларування та сплату податків до бюджету покладається виключно на продавця. ТОВ, корпоративні права якого продаються, також не є податковим агентом і не бере участі в розрахунках.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
