Якщо дохід вашого підприємства за 2025 рік перевищить 40 млн грн, ви зобов'язані перейти на квартальне звітування з податку на прибуток, починаючи зі звітних періодів 2026 року. Протягом 2025 року ви продовжуєте звітувати за правилами, що визначаються доходом за 2024 рік.
Обґрунтування
Звітний період з податку на прибуток (річний або квартальний) залежить від обсягу річного доходу за попередній звітний рік.
Основне правило визначення звітного періоду
Згідно з пп. «в» пп. 137.4 та пп. 137.5 ПКУ, встановлено такі звітні періоди:
- Річний період застосовується для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за попередній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень;
- Квартальний період застосовується для платників податку, у яких такий дохід за попередній рік перевищує 40 мільйонів гривень.
Застосування до вашої ситуації
- Для 2026 року: Оскільки ваш дохід за 2025 рік очікується понад 40 млн грн, саме цей показник визначить ваш звітний період на наступний, 2026 рік. Таким чином, з 1 січня 2026 року ви станете платником, що звітує щоквартально;
- Для 2025 року: Ваш звітний період у поточному, 2025 році, залежить від доходу за 2024 рік. Якщо дохід за 2024 рік не перевищив 40 млн грн, то протягом 2025 року ви подаєте лише одну річну декларацію. Причому згідно з пп. 134.1.1 ПКУ вже за 2025 рік потрібно застосовувати коригування на податкові різниці з розд. ІІІ ПКУ.
До чого готуватися бухгалтеру при переході на квартальну звітність?
Зміна термінів подання звітності: Декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність потрібно буде подавати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Декларація за рік подається протягом 60 днів.
Подання проміжної фінансової звітності: Разом із квартальною декларацією з податку на прибуток необхідно подавати проміжну фінансову звітність (Баланс та Звіт про фінансові результати) за І квартал, перше півріччя та дев'ять місяців. Фінансова звітність є невід'ємною частиною декларації.
Обов'язкове застосування податкових різниць: Платники податку з річним доходом понад 40 млн грн зобов'язані застосовувати всі коригування фінансового результату до оподаткування, передбачені розділом III Податкового кодексу. Можливість відмовитися від застосування різниць (крім збитків минулих років) доступна лише тим, чий дохід не перевищує 40 млн грн (пп. 134.1.1 ПКУ). Причому різниці починають застосовуватися вже в 2025 році.
Сплата податку: Податкове зобов'язання, визначене у квартальній декларації, необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем строку подання декларації (пп. 57.1 ПКУ).
Наростаючий підсумок: Декларація заповнюється наростаючим підсумком з початку року (за І квартал, півріччя, три квартали, рік).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
