Виплата дивідендів нерезиденту у 2026 році: алгоритм виправлення помилкового коду КБК та виду сплати

Податок на доходи нерезидента

Відповідно до пп. 14.1.49 ПКУ, дивіденди — це платіж, який здійснюється юридичною особою на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом прибутку. При цьому до дивідендів прирівнюється також низка операцій (зокрема з нерезидентами або при зменшенні капіталу), що фактично призводять до розподілу прибутку.

Відповідно до пп. 141.4.1 ПКУ доходи, отримані нерезидентом із джерела їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними ст. 141 ПКУ. Для цілей вказаної статті, дивіденди, які сплачуються резидентом (пункт «б»), належать до таких доходів.

Згідно з пп. 141.4.2 ПКУ резидент (юридична особа), який здійснює на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у пп. 141.4.1, за ставкою в розмірі 15% їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюється виплати, що набрали чинності.

Коди виду сплати та класифікації доходів бюджету

Заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції передбачено Порядком заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообо´язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі її повернення, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 року №148.

Згідно Додатку 1 до Порядку передбачено Перелік кодів видів сплати, які використовуються платниками (далі Перелік). Даним Переліком встановлено коди виду сплати:

• «101» - сплата суми податків, зборів, платежів та єдиного внеску;
• «125» - авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів.

Крім коду виду сплати, платник податків має вказати вірний код класифікації доходів бюджету, який є ідентифікатором надходжень та витрат бюджету і вказується в полі «Призначення платежу» інструкції, згідно з Наказом МФУ «Про бюджетну класифікацію» від 14.01.2011 №11.

Обраному коду класифікації відповідає рахунок Казначейства, який є отримувачем коштів.

Реквізити актуальних рахунків для сплати податків, а в даному випадку, авансових внесків необхідно перевіряти на сайті Державної податкової служби України за посиланням: https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv. Також, цю інформацію можна отримати в податковій за місцем реєстрації платника податків.

Переведення коштів між бюджетними рахунками

Можливість переведення коштів з одного бюджетного рахунку на інший передбачена в Додатку 1 «Заява про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов´язань» (далі Заява) до Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов´язань та пені» від 11.02.2019 р. №60.

Платники податків можуть сформувати та подати Заяву в приватній частині Електронного кабінету.

Таким чином, ТОВ, яке у травні 2026 року обрало помилковий рахунок для сплати податку на доходи, які отримано нерезидентом із джерела їх походження з України, під час виплати дивідендів за перший квартал 2026 року, зобов’язане здійснити перенесення коштів з рахунку податку на прибуток підприємств, що відповідає коду класифікації доходів бюджету 11021000 та код виду сплати «101» - сплата суми податків, зборів, платежів та єдиного внеску на вірний рахунок, для зарахування даного податку, що відповідає коду класифікації доходів бюджету 11020500 та коду виду сплати «125» - авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів шляхом подання Заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань та пені.

Описану дію бажано виконати в строк до подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств за період, в якому виникла невідповідність. Своєчасне виправлення надасть можливість коректно зарахувати кошти на рахунки бюджету за видами платежів, що відповідатиме податковій звітності. Відповідне перенесення платежу, після виконання Заяви працівниками податкової, ТОВ зможе побачити у вкладці «Стан розрахунків з бюджетом» Електронного кабінету.

Висновки

• Помилкова сплата податку — ТОВ помилково перерахувало податок на доходи нерезидента при виплаті дивідендів на рахунок з КБК 11021000 (податок на прибуток) із кодом виду сплати «101» замість правильного КБК 11020500 (податок на прибуток іноземних юрособіб) та коду «125» (авансові внески на дивіденди);
• Механізм виправлення — для переведення коштів між бюджетними рахунками необхідно подати Заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань через Електронний кабінет платника податків;
• Строки виправлення — виправлення бажано здійснити до подання декларації з податку на прибуток за період виникнення помилки, щоб забезпечити коректне відображення платежів у звітності та стані розрахунків з бюджетом.