Перенесення збитків: як не втратити законне право на зменшення податку?

Ні, так робити не можна.

1. Основа податку на прибуток — це фінансова звітність

Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку) , визначеного у фінансовій звітності підприємтсва відповідно НП(С)БО або МСФЗ, на різниці визначені ПКУ.

Фінансовий результат до оподаткування, зокрема збиток за 2025 рік, буде зазначено у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності» декларації з податку на прибуток.

Цей рядок повинен відповідати даним фінансової звітності.

Якщо у фінансовій звітності  "мінус" (реальний збиток), а в декларації у рядку 02  "плюс" (вигаданий прибуток) — податкова система автоматично виявить розбіжність при камеральній перевірці, оскільки фінансова звітнсть є невід'ємним додатком до декларації.

2. Втрата права на перенесення збитків

• Основна мета ТОВ — зберегти витрати для 2026 року;
• Механізм перенесення збитків працює через додаток РІ (різниці) до декларації (рядок 3.2.4);
• Щоб у 2026 році зменшити податок на суму збитків 2025 року, цей збиток має бути зафіксований у декларації за 2025 рік;
• Якщо у декларації за 2025 рік буде зазначено прибуток, то відповідно немає підстав переносити збитки.

Рекомендація:

Якщо у ТОВ має реальний збиток у 2025 році:

1. Показуйте реальний збиток і у фінзвітності, і в декларації;
2. Цей збиток зафіксується в рядку 04 Декларації за 2025 рік;
3. У 2026 році сума від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, на яку зменшується фінансовий результат до оподаткування, відображається у рядку 3.2.4 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.