Коли потрібно подавати додаток ТЦ до декларації з податку на прибуток?

Відповідно до пп. 39.5.4.1 ПКУ у разі застосування платником податків під час здійснення контрольованих операцій умов, що не відповідають принципу «витягнутої руки», та/або не відповідають розумній економічній причині (діловій меті), платник податків має право самостійно провести коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Платники податку на прибуток, які у звітному періоді здійснювали контрольовані операції, для проведення самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань, складають та подають додаток ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

На цьому також наголошують податківці в ЗІР (категорія, 102.20.02): "Як заповнюються (в яких одиницях) графи 17.1 та 19.1 додатка ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі самостійного коригування ціни контрольованої операції?".

Що це означає для платника?

Якщо у платника є контрольована операція (відповідно до умови вона є) і ціна за договором не відповідає «принципу витягнутої руки», тоді потрібно подавати додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Висновок: ТОВ здійснює аналіз цін у межах контрольованої операції. Якщо ціни відповідають принципу «витягнутої руки», уточнювати Податкову декларацію з податку на прибуток за 2024 рік не потрібно. У разі виявлення невідповідності цьому принципу ТОВ зобов’язане подати уточнюючу Податкову декларацію з податку на прибуток. 

***

Читайте також: Які особливості застосування «принципу витягнутої руки» в ТЦУ?