Ознака доходу 112 – це «Інвестиційний прибуток (дохід) від проведення платником податку операцій із цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах». Підприємство лише показує цей дохід за додатку 4ДФ, але ПДФО та ВЗ з нього не утримує.
Відповідно до пп. 170.2.6 ПКУ до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року.
Для цілей пп. 170.2 ПКУ термін «інвестиційний актив» означає пакет цінних паперів, деривативів чи корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним емітентом (пп. «а» пп. 170.2.7 ПКУ).
Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року (пп. 170.2.1 ПКУ).
Отже, фізособа, яка протягом звітного року продає інвестиційний актив (корпоративні права) юрособі (ТОВ) та отримує інвестиційний прибуток, повинна подати річну декларацію про майновий стан і доходи у встановленому порядку та сплатити ПДФО.
Хоча у наведеній ситуації ПДФО та ВЗ сплачувати не доведеться, адже прибуток дорівнює нулю: 10% від 100 000 грн – це 10 000 грн – саме за цю суму корпоративні права й продали. Але подати декларацію потрібно.