Декларація за 2024 рік
У додатку АВ до декларації за 2024 рік відображаються виплачені протягом звітного року дивіденди. Оскільки у 2024 році виплата була лише фізособі, то в додатку АВ до декларації за 2024 рік відображаються лише дивіденди, виплачені фізособі.
Такі виплачені дивіденди, у нарахованій сумі, тобто, разом з утриманими сумами ПДФО і ВЗ, відображаються в рядку 1, в рядку 1.1.
Ця ж сума повністю відображається в рядку 4, тому що ані за 2023, ані за 2024 роки податок на прибуток не виплачувався. При виплаті дивідендів фізособам авансовий внесок з податку на прибуток не утримується (див. пп. 57.1-1.3 ПКУ). Тому рядки 5 і 6 в додатку АВ до декларації за 2024 рік не заповнюються. Більше ніяких додаткових записів за наведеною у запитанні інформацією у декларації за 2024 рік і в додатках до цієї декларації не відображаються.
Чи можна авансові внески, сплачені при виплаті у січні 2025 року дивідендів юрособі, що нараховані за 2024 рік, відобразити в декларації за 2024 рік?
Ні, не можна.
Декларація за 2025 рік
Нараховані у 2024 році дивіденди юрособі, які виплачені лише в 2025 році, а також перерахований у 2025 році авансовий внесок з податку на прибуток, не відображається в додатку АВ до декларації за 2024 рік. Ці дивіденди та нарахований авансовий внесок відображатимуться вже в додатку АВ до декларації за 2025 рік.
Причому сума розрахованого авансового внеску в рядку 6 додатка АВ переноситься в рядок 20 АВ декларації. Якщо підприємство в розглядуваній ситуації подає тільки річну декларацію і не подає проміжні, то сума з рядка 20 АВ переноситься і в рядок 22 декларації.
Окрім додатка АВ потрібно буде заповнити і додаток ЗП.
На суму сплаченого авансового внеску дозволяється зменшити податок на прибуток. З цією метою суму сплаченого авансового внеску з рядка 6 додатка АВ переносять в рядок 16.2 додатка ЗП. Подальше заповнення додатка ЗП залежить від конкретних показників суми отриманого прибутку чи збитку 2025 року.
