Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ.
Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПКУ), визначені відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. У пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПКУ йдеться про доходи і витрати, пов’язані з отриманням бюджетних грантів та виконанням умов договору про надання бюджетного гранту. Якщо цих операцій у підприємства немає, то платник податку на прибуток, який є малодохідником, не зобов’язаний коригувати фінрезультат на будь-які різниці, передбачені розділом ІІІ ПКУ, крім збитків минулих років.
Відповідно, і коригувати фінрезультат на суму нарахованих та сплачених процентів за кредитом від нерезидента не потрібно, оскільки підприємство звільнене від коригувань фінрезультату взагалі.
Нагадаємо, що коригування фінрезультату, які залежать від ділової мети, передбачені у п. 140.5 ПКУ, зокрема:
- коригування згідно з пп. 140.5.4 та пп. 140.5.5-1 ПКУ стосується тільки операцій щодо товарів, робіт та послуг, а відсотки за кредитом не можна віднести до таких операцій, бо це фінансові операції, а не торгові;
- коригування згідно з пп. 140.5.6 ПКУ стосується витрат по нарахуванню роялті, а відсотки за кредитом не є роялті.
І як ми зазначили вище, в даному випадку підприємство звільнене від цих коригувань.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
