Взаємозалік позики та дивідендів

Відповідно до ст. 601 ЦКУ, зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред'явлення вимоги. Зарахування зустрічних вимог може здійснюватися за заявою однієї із сторін.

Згідно з пп. 1 ст. 1049 ЦКУ, позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві позику (грошові кошти у такій самій сумі або речі, визначені родовими ознаками, у такій самій кількості, такого самого роду та такої самої якості, що були передані йому позикодавцем) у строк та в порядку, що встановлені договором.

Позика вважається повернутою в момент передання позикодавцеві речей, визначених родовими ознаками, або зарахування грошової суми, що позичалася, на його банківський рахунок (п. 3 ст. 1049 ЦКУ).

Таким чином, зустрічна вимога зараховується після настання строку виконання такого зобов'язання за заявою однієї із сторін та якщо ці зобов'язання є однорідними, як наприклад, в позиці та дивідендах, де в обох заборгованостях предметом виступають грошові кошти. 

Зауважимо, що відповідний взаємозалік можна провести тільки після утримання/сплати ПДФО та ВЗ із нарахованої суми дивідендів.

Для оформлення даної операції крім заяви потрібно скласти протокол. Його зразок ми надавали тут. Також потрібно додатково оформити договір/акт про зарахування зустрічних однорідних вимог (окремий договір/акт або додаток до договору позики).

Приклад. Згідно з договором заступнику директора ТОВ Петренку І.І., було надано безпроцентну позику в сумі 10000,00 грн з можливістю дострокового погашення. Станом на дату виплати дивідендів між ТОВ та директором досягнуто згоди про залік взаємних зобов'язань сторін за дивідендами та позикою.

Облік взаємозаліку позити та дивідендів відобразимо в таблиці.

Таблиця

Зазначимо, що у випадку, якщо нарахована сума дивідендів буде менше суми позики, то при зарахуванні всієї суми дивідендів до взаємозаліку, решту суми такий засновник-директор повинен внести до каси підприємства або перерахувати на поточний рахунок підприємства до закінчення строку визначеного договором позики. Або як варіант, написати заяву про утримання вказаної суми із його зарплати.