Рекламные услуги на территории Украины для нерезидента

Надаючи послуги нерезиденту, Вам слід керуватись загальними нормами ПКУ, що регулюють склад та порядок визнання доходів і витрат.:

Норми щодо доходів:

135.4. Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов'язань, та включає:
135.4.1. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг...;

137.1. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

153.2. Оподаткування операцій із пов'язаними особами.
153.2.1. Дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов'язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги).
153.2.3. Положення підпунктів 153.2.1 і 153.2.2 цього пункту поширюються також на операції з особами, які:
не є платниками цього податку.

153.1.1. Доходи, отримані/нараховані платником податку в іноземній валюті у зв'язку з продажем товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у частині їхньої вартості, що не була сплачена в попередніх звітних податкових періодах, перераховуються в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів згідно з цим розділом, а в частині раніше отриманої оплати за курсом, що діяв на дату її отримання.

Таким чином, при наданні послуг, зокрема нерезиденту, доходи виникають на дату оформлення акту виконаних робіт. При цьому сума доходу визначається шляхом перерахування валюти у гривні за курсом НБУ на дату оформлення такого акту. Якщо першою подією було отримання оплати, то сума доходу визначається шляхом перерахування валюти за курсом НБУ на дату отримання передоплати.

Крім цього, надаючи послуги нерезиденту, доходи слід визнавати виходячи із договірної вартості. Однак якщо договірна вартість відрізняється більш як на 20% від звичайної ціни, слід орієнтуватись на звичайну ціну.

Норми щодо витрат:

138.4. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Формуючи собівартість наданих послуг слід керуватись нормами п. 138.8 ст. 138 ПКУ.

Галина Шулак