У складі яких податкових витрат слід відображати витрати на відрядження?

Склад податкових витрат визначає ст. 138 ПКУ. Для того щоб правильно відобразити витрати на відрядження у податковому обліку, слід звернути увагу, які саме працівники скеровані у відрядження. Залежно від посади працівника витрати на відрядження або формуватимуть собівартість продукції (послуг), або включатимуться до складу інших витрат.

Зокрема, витрати на оплату службових відряджень персоналу виробничих цехів, ділянок включаються до витрат загальновиробничого призначення, які у подальшому у більшості випадків потрапляють у собівартість товарів (пп. 138.8.5 ПКУ). Такі витрати відображаються в рядку 05.1 декларації з податку на прибуток підприємств.

Пам'ятайте: витрати, що формують собівартість реалізованих товарів (робіт, послуг), визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (робіт, послуг) (п. 138.4 ПКУ).

Витрати на службові відрядження апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу належать до адміністративних витрат, спрямованих на обслуговування й управління підприємством (пп. 138.10.2 ПКУ). Такі витрати відображаються в рядку 06.1 декларації з податку на прибуток підприємств.

Витрати на службові відрядження працівників, зайнятих збутом, включаються до витрат на збут (пп. 138.10.3 ПКУ). Такі витрати відображаються в рядку 06.2 декларації з податку на прибуток підприємств.

Витрати на відрядження, які потрапляють до податкових витрат на збут та адмінвитрат, відображаються у складі податкових у періоді понесення (п. 138.5 ПКУ).

Таким чином, суму витрат на відрядження буде відображено у податкових витратах після затвердження авансового звіту та відповідно отримання документів, які підтверджують фактичні витрати, пов'язані з відрядженням.