У пп. 14.1.185 ПКУ постачання послуг визначено, як будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав щодо таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.
Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, згідно зі ст. 186 ПКУ. У п. 186.2 ПКУ визначено місце постачання послуг:
- із проведення експертизи та оцінки рухомого майна є місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном (пп. «б» п. 186.2.1 ПКУ);
- інших послуг, які пов'язані з нерухомим майном, у т. ч. що будується, фактичне місцезнаходження нерухомого майна (пп. «в» п. 186.2.2 ПКУ).
Виходячи з викладеного, ПДВ потрібно нараховувати при постачанні послуг оцінки:
- пов’язаних з рухомим майном, якщо послуги з оцінки відповідності фактично постачаються на території України – за місцезнаходженням виконавця;
- пов’язаних з нерухомим майном, яке знаходиться на території України.
Датою виникнення податкових зобов'язань є дата «першої події» (п. 187.1 ПКУ). База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (п. 188.1 ПКУ).
Нараховані податкові зобов’язання за складеними на такі операції податковими накладними відображаються у рядку 1.1 декларації з ПДВ.
У разі постачання послуг оцінки, пов’язаних з нерухомим майном, яке знаходиться поза межами території України, або які пов’язані з рухомим майном, але фактично надавалися за межами митної території України, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, оскільки відсутній об’єкт оподаткування.
Незважаючи на відсутність об’єкту оподаткування ПДВ, обсяги постачання таких послуг вказуються у рядку 5 декларації з ПДВ.
При заповнені цього рядку обов'язково подається довідка (Д6) (додаток 6), у таблиці 1 якої зазначається інформація щодо операцій з постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за її межами, з урахуванням їх місця постачання відповідно до п. 186.2 та п. 186.3 ПКУ.
Більш докладно про відображення таких операцій у додатку 6 та декларації з ПДВ ми писали тут та тут>>
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись