• Посилання скопійовано

Подарунок працівнику оподатковується ПДФО та військовим збором та нараховується ЄСВ

Підприємство вирішило нагородити працівників подарунками. Ціна одного подарунку - 12 тис. грн. Як розрахувати податки у цьому випадку?

Додаткове благо - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) працівнику роботодавцем, якщо такий дохід не є заробітною платою і не пов'язаний  із виконанням обов’язків трудового найму (пп.14.1.47 ПКУ).

Із запитання зрозуміло, що це є додатковим благом.

 

ПДФО та військовий збір

Під час визначення бази утримання ПДФО доходів у вигляді додаткового блага необхідно врахувати, що якщо додаткове благо надано в натуральній формі, то слід застосовувати негрошовий коефіцієнт (164.5 ПКУ).

Для ставки ПДФО 18% цей коефіцієнт складає 100/(100-18) = 1,219512.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника не включається вартість подарунків, що не перевищує 25% однієї МЗП (у розрахунку на місяць) встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2018 р. – 930,75 грн) - пп. 165.1.39 ПКУ.

Якщо вартість подарунку перевищує 930,75 грн, то з суми перевищення утримується ПДФО та ВЗ (лист ДФСУ від 23.05.2017 р. №310/6/99-99-15-01-01-15/ІПК).

Негрошовий коефіцієнт слід застосовувати лише до суми перевищення, а не до повної вартості подарунка (лист ДФСУ від 24.02.2017 р. №2985/5/99-99-13-02-03-16).

Таким чином, з вартості подарунку утримується ПДФО (18%) та ВЗ (1,5%). Під час визначення бази оподаткування військовим збором негрошовий коефіцієнт не застосовується.

 

ЄСВ

Згідно з п.1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, базою нарахування ЄСВ є сума нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці.

Статтею 1 розд. 1 Закону про оплату праці  визначено, що заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому вираженні, яку за трудовим договором роботодавець виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ передбачено Інструкцією №5.

Одноразові заохочення не пов’язані з конкретними результатами праці, у т.ч. у натуральній формі, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні й компенсаційні виплати (пп. 2.3.2 Інструкції №5).

Таким чином, вартість подарунку працівнику є базою для нарахування ЄСВ за ставкою 22% (ч.5 ст.8 Закону про ЄСВ).

Отже, розрахунки матимуть такий вигляд:

1) провадиться нарахування  ЄСВ на повну вартість подарунку:

  • 12000,00 грн *22% = 2640,00 грн;

2) визначення бази оподаткування ПДФО з урахуванням негрошового коефіцієнту:

  • (12000,00 грн - 930,75 грн)*1,219512 = 13499,08 грн;

3) визначення суми ПДФО для утримання з вартості подарунку:

  • 13499,08 грн *18% = 2429,83 грн;

4) визначення суми ВЗ:

  • 12000,00грн  - 930,75 грн *1,5% = 166,04 грн.

Отже, нарахування ЄСВ складає 2640,00 грн, сума до утримання ПДФО - 2429,83 грн, сума до утримання ВЗ - 166,04 грн. При цьому суми ПДФО та ВЗ утримуються із зарплати працівників. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Галина Казначей

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202434
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202463
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427