Нюанси заповнення податкової накладної при будівельних роботах

У своїх роз’ясненнях податківці наполягають: реквізит "Номенклатура товарів/послуг продавця", який віднесено до складу обов’язкових (пп. "е" п. 201.1 ПКУ), має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів/послуг, та не повинен містити інших даних. Якщо формулювання інше – це помилка, а податкові накладні із помилками в обов’язкових реквізитах не дають права на податковий кредит з ПДВ. Первинними документами в даному випадку будуть виступати договір та акт наданих послуг і відповідно номенклатури зазначеної в них і необхідно складати податкову накладну. А от як заповнювати такі первинні документи можна прочитати тут>>>

І при цьому не допоможе навіть норма останнього абзацу п. 201.10 ПКУ (що діє до 01.07.2017 р.), яка говорить, що  податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених п. 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту. Адже, на думку податківців, недостатньо деталізована номенклатура в податковій накладній не дозволяє ідентифікувати зміст послуги, що постачається. Отже, без виправлення цієї помилки – жодного податкового кредиту. 

Оскільки згідно з  первинними документами підприємство надає послуги саме по ремонту, то відповідно матеріали та устаткування, яке використовується для заміни старого повинно потрапляти до собівартості таких послуг. Згідно з П(С)БО 16, собівартість реалізованих послуг складається:

• з виробничої собівартості послуг, наданих протягом звітного періоду;
• з нерозподілених постійних загально-виробничих витрат;
• з наднормативних виробничих витрат. 

Усі прямі витрати відображуються по кредиту рахунка 23 "Виробництво" (на цьому рахунку формується виробнича собівартість послуг)". Згодом витрати по наданим "ремонтним послугам", що формують виробничу собівартість, списуються з кредиту рахунка 23 у дебет рахунка 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг". Відповідно матеріали (як придбані, так і власновироблені), які використовуються у ремонтних роботах списуються на рахунок 23 з подальшим віднесенням на собівартість реалізованих послуг.