Можна запропонувати наступні варіанти для кодування послуг сторонніх осіб, вартість яких відшкодовується експедитору замовником:
1) використовувати такі ж коди, які вказували в податкових накладних постачальники відповідних послуг (наприклад, в одному рядку вказати вартість послуг від трьох перевізників з кодом 52.29 - доп діяльність в сфері транспорту, а в другому рядку – вартість послуг з кодом 49.41 - вантажний автотранспорт.).
Цей найпростіший варіант, але не може бути 100% правильним. Адже експедитор, який отримує від замовника відшкодування витрат за послуги перевізників, не є постачальником таких послуг. Крім цього, замовник може відшкодовувати експедитору вартість специфічних послуг, наприклад, послуги митного терміналу щодо електронного декларування товарів, постачальником яких експедитор бути не може.
2) зазначати код транспортно-експедиторських послуг — 52.29. Тут вбачається аналогія з відшкодуванням комунальних послуг орендодавцю. Тобто якщо виходити з того, що відшкодування вартості послуг, наданих третіми особами, передбачено договором транспортного експедирування (тобто є частиною вартості послуг з організації перевезення (експедирування), то в податковій накладній достатньо було б указати код 52.29;
3) зазначати код 52.29.20 «Послуги допоміжні щодо транспортування, інші, н. в. і. у.». До цього коду включається загальна вартість всіх послуг з перевезення вантажів. На нашу думку, це буде оптимальний варіант, який цілком вписується в загальні вимоги п. 201.1 ПКУ.
Але, щоб уникнути суперечок з податківцями, все ж таки радимо звернутися до них за індивідуальною податковою консультацією (ІПК) відповідно до норм ст. 52 ПКУ.
Зазначення помилкового коду послуг до 31.12.2017 р. не спричиняє штрафи за помилки в кодах послуг згідно з ДКПП (а також у кодах товарів за УКТ ЗЕД) (п. 120-1.3 ПКУ) уведено мораторій (п. 35-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ). А от за порушення строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних, передбачених п. 201.10 ПКУ, штрафи накладаються. Проте у покупця можуть бути сумніви щодо включення такої ПН до складу податкового кредиту. Тому він теж може звернутися за ІПК до податківців.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити