• Посилання скопійовано

Чи є послуги, що надає підприємство нерезиденту - об'єктом оподаткування ПДВ?

Підприємство, платник податку на прибуток та ПДВ, надає інформаційно-консультаційні та представницькі послуги нерезиденту та послуги з пошуку персоналу по Україні для роботи за кордоном. За договором, місцем поставки послуг є місцезнаходження замовника-нерезидента. Чи є такі послуги об’єктом оподаткування ПДВ?

Відповідно до п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ

Тобто, з метою оподаткування ПДВ місце надання послуг визначає не стільки зазначене у договорі або в первинних документах з їх надання, а норми ст. 186 ПКУ

Так, у п. 186.3 ПКУ міститься перелік послуг, місцем постачання яких вважається місце реєстрації отримувача послуг. До таких послуг, зокрема, належать:  консультаційні послуги (підпункт «в») та послуги з надання персоналу, у тому числі якщо персонал працює за місце здійснення діяльності покупця (підпункт «г»). 

Таким чином, місце надання цих послуг, якщо вони надаються нерезиденту, вважатиметься за межами митної території України. І такі послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ. 

Втім, слід враховувати, що послуги з надання персоналу і послуги з пошуку персоналу – це різні види послуг, тому слід уважно прочитати умови вашого договору. Якщо ви надаєте послуги з аутстафингу (про них ми писали тут>>>), то ПДВ не буде. А ось якщо ви лише допомагаєте знайти персонал для роботи за кордоном та укладаєте із ними договори, як посередник, такі послуги вважаються наданими на митній території України (на підставі п. 186.4 ПКУ) і оподатковуються ПДВ за ставкою 20%.

Читайте також тут>>>

Можливі суперечки із податківцями і щодо назв одного й того ж самого по суті виду послуг: «консультаційні» і «інформаційно-консультативні». Оскільки останнього виду послуг в п. 186.3 ПКУ немає, податківці можуть вирішити, що на цей вид послуг норми п. 186.3 ПКУ не поширюються. А отже, до них теж треба застосовувати норми п. 186.4 ПКУ, і оподатковувати їх як надані на митній території України. 

Те саме стосується надання представницьких послуг, оскільки ст. 186 ПКУ не містить цього виду послуг серед свого переліку. Якщо в акті з наданих послуг так і зазначатиметься «представницькі послуги», такі послуги можуть бути розціненими як послуги, що надаються на території виконавця, а отже будуть об’єктом оподаткування ПДВ. 

Тож, щоб уникнути від їх оподаткування ПДВ, радимо за можливості привести договір та відповідні первинні документи до назв послуг, наведених у п. 186.3 ПКУ. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:1021
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202418
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202454
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202428
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427