Відповідно до п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Тобто, з метою оподаткування ПДВ місце надання послуг визначає не стільки зазначене у договорі або в первинних документах з їх надання, а норми ст. 186 ПКУ.
Так, у п. 186.3 ПКУ міститься перелік послуг, місцем постачання яких вважається місце реєстрації отримувача послуг. До таких послуг, зокрема, належать: консультаційні послуги (підпункт «в») та послуги з надання персоналу, у тому числі якщо персонал працює за місце здійснення діяльності покупця (підпункт «г»).
Таким чином, місце надання цих послуг, якщо вони надаються нерезиденту, вважатиметься за межами митної території України. І такі послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Втім, слід враховувати, що послуги з надання персоналу і послуги з пошуку персоналу – це різні види послуг, тому слід уважно прочитати умови вашого договору. Якщо ви надаєте послуги з аутстафингу (про них ми писали тут>>>), то ПДВ не буде. А ось якщо ви лише допомагаєте знайти персонал для роботи за кордоном та укладаєте із ними договори, як посередник, такі послуги вважаються наданими на митній території України (на підставі п. 186.4 ПКУ) і оподатковуються ПДВ за ставкою 20%.
Читайте також тут>>>
Можливі суперечки із податківцями і щодо назв одного й того ж самого по суті виду послуг: «консультаційні» і «інформаційно-консультативні». Оскільки останнього виду послуг в п. 186.3 ПКУ немає, податківці можуть вирішити, що на цей вид послуг норми п. 186.3 ПКУ не поширюються. А отже, до них теж треба застосовувати норми п. 186.4 ПКУ, і оподатковувати їх як надані на митній території України.
Те саме стосується надання представницьких послуг, оскільки ст. 186 ПКУ не містить цього виду послуг серед свого переліку. Якщо в акті з наданих послуг так і зазначатиметься «представницькі послуги», такі послуги можуть бути розціненими як послуги, що надаються на території виконавця, а отже будуть об’єктом оподаткування ПДВ.
Тож, щоб уникнути від їх оподаткування ПДВ, радимо за можливості привести договір та відповідні первинні документи до назв послуг, наведених у п. 186.3 ПКУ.