• Посилання скопійовано

Чи можна зареєструвати розрахунок коригування до податкової накладної, що зареєстрована раніше 1095 днів

Як зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної, яка була зареєстрована раніше, ніж 1095 днів, щоб покупець не втратив право на податковий кредит?

В цій ситуації коригування здійснюється згідно з п. 192.1 ПКУ: якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів до податкової накладної, яка складена на отримувача – платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником  товарів, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника.

Стаття 192 ПКУ не обмежує таке коригування будь-яким строком. Податківці мають іншу думку: коригувати податкові зобов’язання та податковий кредит можна лише протягом 1095 днів з дати складання ПН, яка коригується. При цьому вони посилаються на п. 102.5 ПКУ, згідно якого заяви про повернення надміру сплачених грошових зобов'язань або про їх відшкодування у випадках, передбачених ПКУ, можуть бути подані не пізніше 1095 дня, що настає за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування.

З цієї норми вони роблять дивний висновок про те, що і розрахунок коригування до ПН теж не можна зареєструвати, якщо така накладна складена більше ніж 1095 днів тому.

Проти податківців виступає ВАСУ, який зауважує, що ст. 192 ПКУ не передбачено обмежень у строках проведення відповідних коригувань податкових зобов'язань та кредиту з ПДВ у разі збільшення (зменшення) суми компенсації на користь платника податку-постачальника. Відтак застосування контролюючим органом положень пункту 102.5 ПКУ є помилковим. 

Також у базі запитань і відповідей "ЗІР" у категорії 101.07 міститься відповідь на питання «Чи потрібно постачальнику складати розрахунок коригування до податкової накладної, складеної при передачі майна у фінансовий лізинг, якщо відбувається зміна його вартості після сплину 1095 днів з дати складання податкової накладної?».

Ст. 192 ПКУ визначено, що розрахунок коригування складається як при виправленні помилки в податковій накладній, так і при зміні умов договору.

Разом з цим, ПКУ визначений строк давності для складання РК до ПН - 1095 днів з дати складання такої податкової накладної, і лише для тих розрахунків коригування, які складються при виправлені помилок в податкових накладних (п.50.1 та п. 102.1 ПКУ). При складанні розрахунку коригування до ПН по причині зміни умов договору, строк давності, визначений ст. 102 ПКУ, не застосовується.

З цих норм зроблено правильний висновок, що якщо після сплину 1095 днів, відповідно до умов договору фінансового лізингу, відбувається зміна вартості об’єкта фінансового лізингу, то орендодавець (лізингодавець) повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ, а орендар (лізингоотримувач) на підставі такого розрахунку коригування має право відкоригувати податковий кредит.

Отже, норми ПКУ дозволяють провести коригування показників податкової накладної, яка була складена раніше, ніж 1095 днів тому. Якщо такий розрахунок коригування буде зареєстровано в ЄРПН, покупець матиме право на податковий кредит.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    Сьогодні 14:142
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    Сьогодні 12:0715
  • Розблокування РК на зменшення після спливу строку
    Розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ заблоковано. Продавець пропустив 365-денний термін для подання пояснень на розблокування. Які наслідки неподання документів та чи можна розблокувати такий РК після спливу встановленого строку?
    Сьогодні 10:0421
  • Списання авансу 2017 року: коригування ПДВ-кредиту
    Підприємство списує дебіторську заборгованість за авансом, сплаченим у 2017 році за непоставлений товар. ПК за ПН на цей аванс було відображено. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати умовні податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ в поточному періоді, чи подати уточнюючий розрахунок до декларації за період виникнення податкового кредиту?
    09.07.202562
  • Строки реєстрації РК на повернення авансу
    Чи можна у липні 2025 року зареєструвати розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), складеної 16.08.2023 р. на отримання авансу за послуги? РК складається у зв'язку з поверненням цього авансу. Які граничні строки для такої реєстрації?
    09.07.202549