Заполнение графы 8 приложения 1 к декларации по НДС

В соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 НКУ от 2 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то: а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога; б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода, в случае если он зарегистрирован налогоплательщиком на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то: а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога; б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода, в случае если он зарегистрирован налогоплательщиком на дату проведения перерасчета.

Приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. №41 утвержден Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16.02.2011 г. под №197/18935 (далее — Порядок №41).

В соответствии с пунктами 3.9 и 4.5 раздела V Порядка №41 корректировка налоговых обязательств и налогового кредита отражается в строках 8 и 16 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

При заполнении этих строк обязательным является представление приложения 1(Д1), которое заполняется в разрезе контрагентов.

Основаниями для корректировки сумм налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя является, в частности, изменение суммы компенсации стоимости поставки товаров/услуг; следующий за поставкой пересмотр цен; перерасчет, в том числе в случаях возврата товаров предоставившему их лицу; возврат поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг.