Відображення ПДВ за вчасно зареєстрованою податковою накладною

За умовами запитання розуміємо, що першою подією для визначення дати права на ПК з ПДВ була дата отримання послуг. Відповідно за п. 198.2 ПКУ у податковому періоді отримання послуг виникало право на ПК. Таке право повинно бути підтверджено зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних ПН. А от період відображення сум податку, згідно з п. 198.6 ПКУ, залежить від дати реєстрації цього документа. 

Так, суми податку за невчасно зареєстрованими ПН відображаються у звітному періоді в якому зареєстровано ПН (але не пізніше ніж через 365 к.д. з дати складення). 

Якщо ПН зареєстровано в ЄРПН вчасно, проте суми податку не відображались у відповідному періоді, право на ПК у покупця залишається протягом 365 днів з дати складання. У цьому випадку ПН можна включити до складу ПК в наступних звітних (податкових) періодах протягом 365 к.д. з дати її складання шляхом відображення сум податку в розділі II декларації з ПДВ.

У цьому разі, враховуючи умови запитання, ПН за липень, яка вчасно зареєстрована в ЄРПН може включатись до декларації за листопад. Суми податку за такою ПН будуть складовою рядка 10.1 (або 10.2, якщо мова про операції за ставкою 7%). При заповненні рядка 10 подається додаток 5. У колонці 3 таблиці 2 розділу ІІ додатку 5 слід зазначити період складання — липень 2016 року (07.2016).

У підкатегорії 101.14 рубрики ЗІР та у листі ДФСУ від 21.10.2016 р. №22778/6/99-99-15-03-02-15 повідомляється, що за вчасно зареєстрованими ПН залишається право на  ПК і у наступних періодах. 

А от, якщо за такою вчасно зареєстрованою ПН пройде 365 к.д. з дати складання, відобразити ПК можна буде тільки через УР і не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації за липень 2016 р. Додатково див. листи ДФСУ від 30.11.2016 р. №25826/6/99-95-42-01-15 та від 21.10.2016 р. №22778/6/99-99-15-03-02-15.