В умовах суворого автоматизованого моніторингу податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК), одним із найдієвіших інструментів для безперешкодної реєстрації є завчасно подана та врахована податківцями Таблиця даних платника ПДВ. Цей документ виконує роль своєрідного "імунітету" — якщо операція відповідає кодам, зазначеним у врахованій Таблиці, і сам платник не має статусу ризикового, ПН реєструється безумовно.
Процедура подання та розгляду Таблиці регламентується Порядком зупинення реєстрації ПН/РК, затвердженим постановою КМУ від 11.12.2019 р. №1165. Саму форму документа наведено в Додатку 5 до цього Порядку.
Щоб контролюючий орган регіонального рівня прийняв позитивне Рішення про врахування Таблиці (за формою Додатка 6), необхідно підійти до її заповнення максимально ґрунтовно. Згідно з пп. 12 та 13 Порядку №1165, у формі зазначаються ваші профільні коди діяльності за КВЕД, а також коди товарів (за УКТ ЗЕД) або послуг (за ДКПП), які ви регулярно придбаваєте (отримуєте) на вході та постачаєте на виході.
Проте головний секрет успішного врахування Таблиці криється не в самих кодах, а у вичерпному Поясненні, яке є обов’язковим додатком до неї (відповідно до п. 14 Порядку №1165). Оскільки законодавство не містить жорстко затвердженої форми такого пояснення, воно складається довільно, але має розкривати всю суть вашої бізнес-моделі. Настійно рекомендуємо включати до пояснювальної записки такі блоки:
- Детальний опис специфіки діяльності (економічний зміст операцій, хто ваші основні постачальники та покупці, яка ділова мета транзакцій);
- Інформація про наявні матеріально-технічні ресурси: власні чи орендовані виробничі потужності, складські приміщення, офіси, транспортні засоби, земельні ділянки, спеціальна техніка;
- Дані про штатну чисельність: наявність достатньої кількості кваліфікованого персоналу для здійснення заявленої діяльності;
- Документальне підтвердження: посилання на подану форму №20-ОПП, наявність необхідних ліцензій, дозволів. Усі ці факти обов'язково підкріплюйте скан-копіями відповідних договорів оренди, витягів з реєстрів, штатного розпису тощо.
Окрім ручного розгляду комісією, законодавство передбачає також механізм автоматичного врахування Таблиці (п. 18 Порядку №1165). Система схвалить документ без втручання інспектора, якщо підприємство відповідає низці жорстких критеріїв.
Наприклад, для аграріїв це можливо за умови володіння чи користування сільгоспугіддями площею понад 200 га, реєстрації платником ПДВ понад рік, наявності штату від 3 осіб, відсутності податкового боргу та якщо понад 25% постачання припадає на визначені групи с/г продукції (живі тварини, молоко, зернові тощо).
Для інших категорій бізнесу автоматичне врахування спрацює, якщо штат становить не менше 5 осіб, показник податкового навантаження (D) перевищує 0,05, обсяги постачання за заявленими кодами становлять понад 25%, а поточна сума ПДВ у накладних вписується у визначені ліміти (Pпоточ < Рмакс).
Варто пам'ятати, що схвалена Таблиця — це не довічна індульгенція. Відповідно до пп. 19 Порядку №1165, податкова має право скасувати її врахування (надіславши Рішення за Додатком 7), якщо ваше підприємство несподівано потрапить до переліку ризикових платників, або якщо фіскали виявлять, що заявлена вами інформація про ресурси чи коди не відповідає фактичному стану речей.
Висновки
- Подання Таблиці даних платника ПДВ є найбільш ефективним превентивним заходом, який дозволяє вивести специфічні, регулярні операції вашого бізнесу з-під удару алгоритмів блокування ПН/РК;
- Ключовим фактором для ручного затвердження Таблиці податковою комісією є детально складене Пояснення з документальними доказами наявності у підприємства достатніх матеріальних, технічних та кадрових ресурсів для ведення діяльності;
- Законодавство передбачає можливість автоматичного врахування Таблиці для сумлінних платників із достатнім рівнем податкового навантаження та штатом працівників, проте цей статус може бути скасований у разі набуття платником критеріїв ризиковості.
Читайте також: Кому блокують реєстрацію ПН/РК у 2026 році та як цього уникнути?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
