Коротка відповідь
Ні, помилкова податкова накладна (ПН) та розрахунок коригування (РК) до неї не відображаються у декларації з ПДВ.
Обґрунтування
1. Відсутність господарської операції
Податкова звітність з ПДВ складається на підставі даних бухгалтерського обліку, які, своєю чергою, базуються на первинних документах. Оскільки помилкова ПН не відповідає реальній господарській операції (або містить критичні помилки в даті та сумі, що не дозволяють ідентифікувати операцію), вона не має підстав для включення до декларації. Це визначено у п. 44.1 ПКУ.
2. Позиція контролюючих органів
Згідно з роз'ясненнями ДПС (зокрема, у ЗІР 101.24), помилкові (зайві) податкові накладні та розрахунки коригування до них не підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ ні у продавця, ні у покупця.
3. Виправлення, якщо ПН вже потрапила до звітності
Якщо ви вже подали декларацію за період, у якому була виписана помилкова ПН, і включили її до податкових зобов'язань, вам необхідно подати уточнюючий розрахунок (УР) до такої декларації, щоб виключити помилкові показники. Сам по собі РК з кодом «103» у такому разі лише «обнуляє» ПН в системі ЄРПН, але не замінює собою процедуру уточнення звітності.
4. Складання нової ПН
Оскільки в ПН була помилка в даті (а дату в ПН змінити через РК неможливо), ви правильно вчинили, анулювавши її через РК з кодом «103». Тепер ви зобов'язані скласти та зареєструвати нову правильну ПН датою виникнення податкових зобов'язань («першої події»). Саме ця нова ПН має бути відображена у вашій декларації з ПДВ за відповідний звітний період.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
