Согласно п. 198.6 НКУ (в редакции 2014 года), не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/ услуг, не подтвержденные налоговыми накладными (или подтвержденные налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований ст. 201 НКУ) или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 НКУ. В свою очередь ст. 201 НКУ утвержден перечень обязательных реквизитов, среди которых есть и налоговый номер плательщика НДС (как продавца, так и покупателя). Пунктом 201.10 НКУ (в редакции 2014 года) определено, что отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в ЕРНН и/или нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.
Таким образом, налоговая накладная, составленная продавцом с нарушением требований ст. 201 НКУ, не давала права на налоговый кредит. Соответственно, такая ошибка требует со стороны покупателя подачи уточняющего расчета и снятия завышенных сумм налогового кредита.
Пунктом 21 Порядка №1307 определено, что в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.
Согласно абз. 4 п. 22 Порядка №1307, расчеты корректировки, составленные к всем налоговым накладным, которые были составлены до 1 февраля 2015 года, подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом), кроме расчетов корректировки, предусматривающих уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу), составленных после 1 июля 2015 года к налоговым накладным, составленных до 1 июля 2015 года на поставку плательщику налога, подлежащим регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.
Таким образом, в данном случае необходимо составить расчет корректировки на исправление ошибок. Составлять и регистрировать его должен именно продавец. Однако ни НКУ, ни Порядком №1307 заполнения налоговой накладной не установлено каких-либо норм и методов влияния на продавца, отказывающего составлять такой РК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись