Так, ви зобов'язані скласти та зареєструвати обидва документи: податкову накладну (ПН) на дату отримання коштів та розрахунок коригування (РК) на дату їх повернення. Податкове законодавство не містить винятків для операцій, що відбулися протягом одного дня.
Обґрунтування
Складання податкової накладної (ПН): Згідно з правилом «першої події», податкові зобов'язання з ПДВ виникають на дату зарахування коштів від покупця на банківський рахунок постачальника (пп. 187.1 ПКУ). Платник податку зобов'язаний скласти ПН на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли як попередня оплата (пп. 201.7 ПКУ). Оскільки кошти надійшли, факт виникнення податкових зобов'язань зафіксовано, що вимагає реєстрації ПН в ЄРПН.
Складання розрахунку коригування (РК): Якщо після постачання товарів або отримання передоплати відбувається будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи повернення постачальником суми попередньої оплати, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають коригуванню (пп. 192.1 ПКУ). Таке коригування здійснюється виключно на підставі РК, складеного до раніше зареєстрованої ПН.
Відсутність спрощень для операцій «день у день»: Законодавство розглядає отримання авансу та його повернення як дві окремі господарські операції. Навіть якщо вони відбулися в межах одного дня або одного звітного періоду, обов'язок щодо документування кожної події зберігається. Невиконання цього обов'язку може призвести до штрафів за нереєстрацію податкових документів.
Важливі нюанси:
- Хто реєструє РК: Оскільки повернення коштів передбачає зменшення суми компенсації, такий «мінусовий» РК має зареєструвати в ЄРПН покупець (якщо він є платником ПДВ). Постачальник отримує право зменшити свої податкові зобов'язання лише після того, як покупець зареєструє цей РК (пп. 192.1.1 ПКУ);
- Виняток для роздрібної торгівлі: Якщо ви працюєте з неплатниками ПДВ і складаєте ПН за щоденними підсумками операцій (згідно з п. 201.4 ПКУ), і повернення коштів відбулося в той самий день до моменту формування підсумкової ПН, то в такій ПН відображається вже кінцева («згорнута») сума виторгу за день. У такому специфічному випадку окремий РК може не знадобитися;
- Якщо ПН заблоковано: Навіть якщо реєстрацію ПН на аванс буде зупинено (заблоковано), ви все одно зобов'язані відобразити податкові зобов'язання у декларації, а для їх подальшого зменшення після повернення коштів доведеться спочатку розблокувати ПН, а потім реєструвати РК.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання
