Запитання: Постачальником 12.09.2022 року було складено на Товариство податкові накладні, реєстрацію яких в Єдиному реєстрі податкових накладних було зупинено. Дата відправки податкових на реєстрацію – 30.09.2022 р. Вказані податкові накладні були зареєстровані в ЄРПН на підставі рішення суду, яке набрало законної сили 22.06.2025 року.
Чи має право Товариство включити суми ПДВ за такими податковими накладними до податкового кредиту в лютому 2026 року?
Відповідь:
Право на податковий кредит
У разі несвоєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН, суми ПДВ включаються до податкового кредиту:
- у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому податкову накладну зареєстровано в ЄРПН,
- але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання, з урахуванням переривання перебігу строків на період зупинення реєстрації податкової накладної; зупинення перебігу строків у період воєнного стану (у разі зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН згідно з пп. 201.16 ПКУ перебіг строків, зазначених у пп. 198.6 ПКУ, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних).
При цьому реєстрація в ЄРПН податкової накладної вважається зупиненою з дати оформлення квитанції про зупинення її реєстрації до, зокрема, дати набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію податкової накладної в ЄРПН (у разі надходження до ДПС відповідного рішення). Такий перебіг строків відновлюється, зокрема, з дати набрання законної сили рішенням суду.
Позиція податкової служби
Згідно з позицією ДПС, викладеною в категорії 101.13 ЗІР та ІПК від 06.06.2025 р. №3108/ІПК/99-00-21-03-02, від 14.05.2025 р. №2643/ІПК/99-00-21-03-01, реєстрація в ЄРПН податкової накладної вважається зупиненою з дати оформлення квитанції про зупинення її реєстрації до дати набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію податкової накладної в ЄРПН (у разі надходження до ДПС відповідного рішення). Перебіг строків відновлюється з дати набрання законної сили рішенням суду.
Тобто, позиція податкової служби така сама, як ми описали вище.
Розрахунок кінцевої дати
Формула розрахунку днів буде наступною:
Кінцевий термін для включення ПК = 22.06.2025 + (365 − D),
- де D = кількість календарних днів від дати складання ПН до дати квитанції про зупинення (дні “пішли” тільки до зупинення; далі — перерва).
Отже:
- Період: 12.09.2022 – 30.09.2022 р.;
- Кількість календарних днів: 18 днів
- D = 18;
- Рахуємо залишок строку: 365 − 18 = 347 днів;
- Обчислюємо кінцеву дату: 22.06.2025 + 347 календарних днів = 04.06.2026 р.
Товариство має право включити податковий кредит:
- або у декларації за червень 2025 року,
- або в будь-якому звітному періоді з липня 2025 по червень 2026 року включно,
- але не пізніше 21.06.2026 р.
Висновок: Товариство має право включити суми ПДВ за такими податковими накладними до податкового кредиту у декларації за будь-який звітний період з червня 2025 року по червень 2026 року включно, але не пізніше 04.06.2026. Таким чином, включення податкового кредиту в лютому 2026 року є правомірним.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
