• Посилання скопійовано

Отримання передоплати та повернення товару — облік ПДВ

Постачальником отримано предоплату за товар на 180 000 грн (в т.ч. ПДВ 30 000 грн) в вересні. Частину товару на 130 000 грн відвантажено в вересні. Покупець повертає товар на суму 10 000 грн в цьому ж місяці. Чи реєструвати розрахунок коригування на повернення товару?

ЗапитанняПлатником ПДВ отримано передоплату за товар та зареєстровано податкову накладну на 180 тис. грн у вересні 2016 р. Частину товару (на 130 тис. грн) відвантажено у вересні 2016 р., але покупець повернув цей відвантажений товар на суму 10 тис. грн у цьому ж місяці. У постачальника станом на 01.10.2016 р. залишається непогашена передоплата, з урахуванням повернення товару, в сумі 60 тис. грн. Чи повинен постачальник реєструвати розрахунок коригування до податкової накладної на повернення товару і чи потрібно реєструвати ще одну податкову накладну на 10 тис. грн?

Відповідь:

Підстави для коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача зазначаються у ст. 192 ПКУ. І дійсно, однією із підстав є повернення товарів від покупця. Але за пп. 192.1.1 ПКУ зменшення ПЗ з ПДВ здійснюється, якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь постачальника. Враховуючи умови ситуації, зменшення суми компенсації не відбувається, навпаки у постачальника ще залишається частина авансу невідвантаженого товару.

Тож, складена за датою отримання передоплати податкова накладна не потребує складання розрахунку коригування.

А ось коли на суму цієї передоплати покупець отримає інший товар (внаслідок змін до договору/рахунку або врахування цієї передоплати в рахунок сплати за іншим договором/рахунком), слід буде скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної та змінити в ній номенклатуру товарів (передоплачених на фактично отримані чи замовлені). Підставою для складання такого розрахунку коригування буде або накладна на відвантаження товару, або лист від покупця з проханням про залік такої передоплати.

Приклад.  Постачальником отримано предоплату за товар на 180 000 грн (в т.ч. ПДВ 30 000 грн) в вересні місяці. Частину товару на 130 000 грн відвантажено в вересні. Потім покупець повертає товар на суму 10 000 грн в цьому ж місяці.


з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

збільшення фінрезультату

зменшення фінрезультату

Дебет

Кредит

1.

Отримано передоплату

311

681

180 000,00

-

-

2.

Нараховано ПЗ з ПДВ

643

641

 30 000,00

-

-

3.

Відвантажено товар покупцю

361

702

130 000,00

-

-

4.

Зарахування ПДВ

702

643

21 666,66

-

-

5.

Відображено собівартість товару

902

281

65 000,00

-

-

6.

Зарахування передоплати

681

361

130 000,00

-

-

7.

Повернення товару від покупця

704

361

10 000,00

-

-

702

902

643

281

- 1 666,66

- 65 000,00

(сторно)

-

-

Враховуючи наведений розрахунок у прикладі, у постачальника залишається залишок передоплати на суму 60 000 грн (в т.ч. ПДВ 10 000 грн). Власне на дату отримання коштів була складена ПН, тому підстав здійснювати коригування ПЗ з ПДВ немає, відповідно розрахунок коригування не складається. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024311
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202441
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202471
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202435
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202428