Вимоги до номенклатури у податковій накладній
Опис (номенклатура) товарів/послуг є одним із обов'язкових реквізитів податкової накладної (пп. «е» п. 201.1 ПКУ).
Податкова служба у своїх численних консультаціях наполягає на тому, щоб назва номенклатури у ПН відповідала найменуванням, зазначеним у договорі та первинних бухгалтерських документах. Розбіжність номенклатури може призвести до того, що податкова накладна буде визнана помилковою.
Специфіка заповнення ПН на підрядні роботи
Хоча акти КБ-2в і КБ-3 є деталізованими документами, що підтверджують факт постачання послуг, існує практика узагальнення інформації при складанні ПН на будівельні роботи, що відповідає сутності послуги в цілому (див. тут).
1. Комплексний характер послуги: У будівництві постачанням є послуга (робота) в цілому, а не її окремі складові частини (матеріали чи устаткування), якщо їхня вартість включена до загальної вартості робіт. Отже, Генеральний підрядник правильно вчинив, не деталізуючи використані матеріали та послуги в графі 2 ПН, оскільки вони є складовими загальної будівельної роботи (див. ІПК ДПС від 26.01.2024 р. №428/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
2. Практика узагальнення: Акт КБ-2в містить детальний перелік робіт, але кінцева вартість включає додаткові складові (загальновиробничі, адміністративні витрати, прибуток). На підставі усталеної практики, що склалася, у графі "Номенклатура" ПН часто зазначають загальну назву робіт та об’єкта будівництва (наприклад, "Нове будівництво..."), як це вказано у верхній частині Акта КБ-2в або Довідці КБ-3 (див. тут).
Враховуючи, що узагальнена номенклатура "Нове будівництво будівель адміністративно-офісного комплексу", ймовірно, відповідає назві об'єкта або предмету договору, такий опис є прийнятним для цілей податкового обліку.
З наведеного випливає, що, на наш погляд, ризику для втрати податкового кредиту немає.
Що ми писали про схожі ситуації
Подібне питання роглядалося тут. Зокрема, ми писали:
«Якщо використовується акт форми №КБ-2в.
У цьому акті зазначають деталізований перелік усіх виконаних робіт згідно з нормативними документами, а наприкінці акта наводять окремо загальновиробничі витрати, прибуток, адміністративні витрати тощо.
На підставі такого деталізованого переліку виконаних робіт скласти ПН проблематично. Адже окремі зазначені в акті види робіт містять тільки ціну виходячи з прямих витрат і не містять доданих наприкінці акта інших складових ціни: загальновиробничих, адміністративних, прибутку тощо.
Тому згідно з практикою, що склалася, у графі «Номенклатура» ПН записують назву робіт і об’єкта будівництва, його адресу, наведені у верхній частині акта №КБ-2в, або назву робіт, наведену у довідці форми №КБ-3, яка додається до акта.
Але позаяк чинним законодавством це питання не врегульовано, для уникнення непорозумінь може бути доречно отримати індивідуальну податкову консультацію».
В іншій консультації тут:
«В ПН на виконані підрядні роботи зазначаються самі роботи, так, як вони названі в договорі, в актах виконаних робіт, наприклад, «Роботи з монтажу системи відеоспостереження». Матеріали, обладнання, використані для виконання робіт, в ПН не зазначаються.
Наприклад, подібний висновок читаємо в ІПК ДФСУ від 11.09.2017 р. №1893/6/99-99-15-03-02-15/ІПК».
Тобто, ще раз зазначимо, що, на наш погляд, повністю відповідає чинному законодавству ситуація, в якій генеральний підрядчик надав детальні акти КБ-2 та КБ-3 із розшифруванням послуг та матеріалів, але в податковій накладній вказав узагальнену назву "Нове будівництво будівель адміністративно-офісного комплексу".
Але для уникнення непорозумінь з податковою службою може бути доцільним отримати ІПК.
Висновки:
- Узагальнена номенклатура в ПН («Нове будівництво будівель адміністративно-офісного комплексу») при будівельних роботах є прийнятною та відповідає усталеній практиці;
- Деталізація матеріалів і послуг належить до актів КБ-2в/КБ-3, а в ПН вказується комплексна будівельна послуга в цілому, без розбиття на складові;
- Ризик втрати податкового кредиту відсутній, але для повної впевненості рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись