• Посилання скопійовано

Покупець не бажає реєструвати розрахунок коригування: дії та наслідки у продавця

Постачальник повернув покупцю переплату, яка залишилась після повернення коштів. При поверненні постачальник склав розрахунок коригування до ПН і відправив покупцю. Покупець протягом 15 днів не зареєстрував розрахунок. Який алгоритм дій постачальника?

ЗапитанняПідприємство-постачальник повернуло підприємству-покупцю суму переплати, яка залишилась після повернення коштів. В день повернення постачальник склав розрахунок коригування на суму цих коштів і відправив розрахунок покупцю. Покупець протягом 15 днів не зареєстрував розрахунок, а після 30-денного терміну взагалі відмовився реєструвати, адже термін вже минув. Який алгоритм дій постачальника і покупця?

Відповідь:

Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.

Згідно з п. 201.10 ПКУ, у разі порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому порушено граничні терміни реєстрації в ЄРПН. 

Зверніть увагу: до заяви треба додати копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг. На нашу думку, в разі відмови покупця зареєструвати розрахунок коригування в зв’язку із поверненням передоплати, продавцю слід додати до заяви (оскільки заява подається в електронному вигляді, то подати в паперовому вигляді в строки подання такої декларації до ДПІ за місцем обліку) копії первинних документів, які підтверджують факт повернення передоплати. Такої ж думки і фахівці ДФС у підкатегорії 101.20 ресурсу «ЗІР».

Тепер щодо самої заяви. Форму податкової декларації з податку на додану вартість та Порядок її заповнення затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок №21). Згідно з п. 18 розділу ІІІ Порядку №21 в разі порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця за формою згідно з (Д8) (додаток 8 до податкової декларації з податку на додану вартість (далі – ПДВ)). 

Згідно з абз. 18 п. 201.10 ПКУ протягом 15 календарних днів з дня надходження такої заяви із скаргою контролюючий орган зобов’язаний провести документальну позапланову перевірку зазначеного покупця.

Після проведення перевірки податковим органом покупця за заявою зі скаргою у разі реєстрації у ЄРПН раніше не зареєстрованого РК, у продавця буде право зменшити суми ПЗ з ПДВ в межах 365 календарних днів з дати складення РК (щоправда, не раніше, ніж такий РК буде зареєстрована в ЄРПН). 

Але, зверніть увагу: податківці у всіх своїх роз’ясненнях доводять, що зареєструвати раніше складений РК можна тільки протягом 180 к.д. з дня його складання. Тож, із скаргою варто поквапитися, а якщо вона не була подана у складі декларації з ПДВ за період, в якому строк реєстрації був порушений, до такої декларації слід подати відповідний уточнюючий розрахунок і цю помилку виправити. 

Детальніше про це ми писали тут, тут і тут

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Катерина Калашян

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:1061
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202422
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202455
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202429
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427