Податковий кредит за операціями з продажу товарів за ставками 20% та 7%

З 01.07.2015 року вся сума ПДВ, сплачена (нарахована) при придбанні товарів (послуг, необоротних активів), згідно п. 198.1 ПКУ відноситься до складу податкового кредиту (далі - ПК). При цьому ПК звітного періоду визначається, виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів (послуг) та складається із сум ПДВ, нарахованих (сплачених) платником податку за ставками 20% або 7% (п. 198.3 ПКУ).

Водночас п. 198.5 ПКУ зобов'язує платника ПДВ нарахувати податкові зобов'язання в таких випадках:

1) якщо придбані товари (послуги, необоротні активи) згодом використовуються в неоподатковуваних операціях (звільнених від оподаткування або не є об'єктом оподаткування);

2) якщо придбані товари (послуги, необоротні активи) згодом використовуються в операціях, які не пов'язані з господарською діяльністю суб'єкта господарювання.

Якщо ПДВ за придбаними товарами (послугами, необоротними активами), який нарахований за ставкою 20%, використовуються в господарській діяльності і для оподатковуваних ПДВ операцій, то не має значення за якою ставкою такі операції обкладаються: за ставкою 20% або за ставкою 7%, або навіть за ставкою 0%. Натомість має значення наявність правильно сформованої податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН.

Згідно з п. 198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми ПДВ, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ПКУ. При цьому податкові накладні, отримані з ЄРПН, є для одержувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Отже, підприємство має включити всю суму ПДВ до ПК у разі отримання правильно оформленої  та зареєстрованої ПН.