• Посилання скопійовано

Списываем НДС по неполученным налоговым накладным

Как правильно списать суммы НДС со счета 6442 если: оплата услуг была в 17.09.2014 г. на сумму 160 грн, акт закрыт 20.09.14 р. на сумму 160 грн, а налоговая накладная не проведена и на счету 6442 зависла сумма НДС – 26,67 грн, строк включения накладной в налоговый кредит (365 дней) давно истек?

Проведение в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость регламентирует Инструкция, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 г. №141 (далее - Инструкция №141).

В частности, п. 8 данной Инструкции утверждает порядок отражения суммы НДС по не полученной зарегистрированной НН по полученным  услугам. Такие суммы НДС отражаются по дебету субсчета 644 «Налоговый кредит» (аналитический субсчет 6442* «Налоговый кредит неподтвержденный»).  С 16.11.2015 г. в Инструкцию №141 были внесены изменения, которые касаются, в частности, и порядка отражения НДС по НН, которые так и не были получены. Минфин упрощает процесс отражения такого «потерянного» НДС и разрешает относить его сразу на расходы (субсчет 949), без увеличения первоначальной стоимости активов. Таким образом, сумму НДС в размере 26,67 грн необходимо списать с кредита субсчета 6442 в дебет субсчета 949.

Что касается сроков такого списания, тут минфиновцы решили предоставить бухгалтерам проявить смекалку и решимость взять ответственность за самостоятельно принятые решения. Добавленный абзац п. 8 Инструкции №141 гласит о том, что такое списание следует сделать на следующий день после конечного срока для регистрации НН в ЕРНН.

И тут возникает вопрос номер один. Установлен ли НКУ срок регистрации для НН? Да, установлен. Мы все знаем, что это 15 дней. В то же время существует возможность зарегистрировать НН и после установленного срока. Кроме того, НКУ не содержит нормы, которая устанавливает ограничения в такой регистрации с нарушением 15-дневного срока.  Всем известный срок регистрации в диапазоне  180 дней с даты составления устанавливает не НКУ, а фискальные консультанты в своих письмах (в частности, см. письмо ГФС от 07.08.2015 р. №29163/7/99-99-19-03-02-17, Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 16.02.2016 р. №3786/10/26-15-11-01-18).

Но даже если предположить, что именно на установленный письмами налоговиков срок в 180 дней опирались создатели Инструкции №141, то принять такой порядок отражения НДС по неполученным НН бухгалтер также не может, так как он хорошо знает, что право отнести  НДС в состав НК у него сохраняется не в течение 180 дней, а в течение 365 дней со дня составления НН (п. 198.6 НКУ).

Таким образом, по мнению автора и с учетом п. 8 Инструкции №141, бухгалтер имеет право списать НДС по неполученной НН, когда существует уверенность, что такая без ошибок составленная (или исправленная через РК) зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная  не будет получена. При этом такое принятое решение лучше согласовать с руководителем предприятия. Формой согласования, по мнению автора, может служить подпись руководителя и заверение «Согласовано» на составленной бухгалтерской справке. Датой такой бухгалтерской справки, но не ранее чем следующий день после конечного срока для регистрации НН, сумма НДС может быть списана на счет 949.

___________________________

* Обычно данному аналитическому счету присваивают такой номер, но тут нет жесткого правила.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олефіренко Олександра

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.20249
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024494
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202427
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024252